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Hallo und willkommenzu unserem heutigen Webinar: Es geht um das Formular 1042.

Das heutige Webinar wurdevon Sean Crowley und Edward Kromberg erstellt.

In der heutigen Präsentationgeben wir einen kurzen Überblick über die verschiedenenQuellensteuerregelungen, sowie einen allgemeinen Überblicküber das Formular 1042.

Dann gehen wir auf die Einzelheitendes Formulars ein, indem wir jeden Abschnitt(Zeile für Zeile) durchgehen und einige Beispiele fürhäufig vorkommende Fehler beim Ausfüllen des Formulars geben.

Bevor wir uns mit den Einzelheitendes Formulars 1042 befassen, sollten wir einen Schritt zurücktreten, um uns ein gutes Bild davon zu machen, wie und warum das Formular 1042zum Tragen kommt.

Dazu möchten wir kurz aufdie verschiedenen Melde- und Quellensteuerregelungen eingehen.

Das wird dazu beitragen, den Kontext (und die Gesetzesabschnitte)zu verdeutlichen, bzw. welche Arten von Informationen in das Formular 1042eingetragen werden sollen.

Dann gehen wir auf denZweck des Formulars ein, wer es einreichen sollte, wo und wann es einzureichen ist, sowie auf einige Konsequenzenbei Nichteinhaltung.

Anschließend werden wir einige neueund künftige Informationen im Zusammenhang mitdem Formular 1042 erläutern.

Wie auf der Folie zu sehen ist,gibt es in den Vereinigten Staaten drei wichtige Melde-und Quellensteuerregelungen: Kapitel 3, Kapitel 4 und Kapitel 61.

Kapitel 3 betrifft die Quellensteuer auf bestimmte Zahlungenan Nicht-US-Personen.

Die Meldungen gemäß Kapitel 3beziehen sich auf Zahlungen von feststehenden, bestimmbaren, jährlich oder periodisch Einkünften aus US-Quellen (Fixed, Determinable,Annual or Periodic, FDAP)

an nicht in den USA ansässigeausländische Personen und ausländische Einheiten.

Diese Meldung erfolgtmit den Formularen 1042 und 1042-S.

Wie Sie sehen können, gibt eseine Reihe verschiedener Abschnitte des Internal Revenue Code,die Kapitel 3 betreffen.

Bitte beachten Sie, dassgemäß Abschnitt 1445 (der mit dem Formular 8288 gemeldet wird und die US-Quellensteuererklärungfür bestimmte Veräußerungen durch ausländische Personen darstellt)

und Abschnitt 1446 (der für die Meldungder Partnerschafts-Quellensteuer mit den Formularen 8804 und 8805 vorgesehen ist)

unterschiedliche Meldepflichten gelten.

Die zweite Regelung ist Kapitel 4 (der Foreign Accounts TaxCompliance Act, FATCA).

Kapitel 4 ist die Quellensteuerfür nicht teilnehmende ausländische Finanzinstituteoder andere ausländische Einheiten, die nicht für eine Ausnahmeregelunginfrage kommen oder keine Informationen über ihre wesentlichen US-Eigentümervorlegen.

Weiterhin können die teilnehmendenausländischen Finanzinstitute ggf. verpflichtet sein,Quellensteuer auf Zahlungen an nicht teilnehmendeausländische Finanzinstitute oder undokumentierte Kontoinhabereinzubehalten.

Das ist in den Abschnitten 1471-1474 des Code festgelegt.

FATCA wurde als Teil des HIRE-Gesetzes am 18. März 2012in Kraft gesetzt und soll dazu beitragen, Steuerhinterziehung durchUS-Steuerzahler, welche Vermögenswerte aufNicht-US-Finanzkonten und in nicht-US-Einheitenhalten, zu verringern.

Das Ziel ist nicht die Einbehaltungvon Quellensteuer, sondern die Sammlung von Informationenüber US-Konten.

Die Meldungen gemäß Kapitel 4 erfolgen mit dem Formular 8966 (zur Meldung von Informationenüber US-Konten)

und, falls eine Quellensteuer anfällt, mit den Formularen 1042 und 1042-S.

Bestimmte Steuerzahler sind auchim Rahmen von FATCA zur Meldung mit dem Formular 8938verpflichtet.

Die dritte Regelung ist Kapitel 61.

Gemäß Kapitel 61 müssenbestimmte Arten von Zahlungen an nicht steuerbefreite US-Empfängergemeldet werden.

Es beinhaltet auch die Meldungjeglicher ersatzweisen Quellensteuer, die gemäß Abschnitt 3406 in Bezug auf undokumentierte,nicht steuerbefreite US-Empfänger erhoben wird.

Die Meldung gemäß Kapitel 61 und Abschnitt 3406 erfolgt mit den Formularen 1099 und 945.

Obwohl es sich um getrennteund unterschiedliche Quellensteuerregelungen handelt, wird Kapitel 61 einbezogen, wenn es um Melde- undQuellensteuerpflichten (in Bezug auf Zahlungenan ausländische Personen) geht, da unter bestimmten Umständen die Vermutungsregelnangewendet werden können.

Dies kann dazu führen, dass eine Zahlung so behandelt wird, als ob sie an einen undokumentierten, nicht steuerbefreiten US-Empfängergeleistet wurde, der der Quellensteuer und der Meldungmit Formular 1099 unterliegt.

Das Formular 1042 ist die jährliche Quellensteuererklärung für Einkommen, das ausländische Personenaus US-Quellen erhalten.

Es handelt sich hierbeium eine Steuererklärung und nicht um eine Informationserklärung.

Diese Steuererklärungdient als Meldeinstrument, mit dem verschiedene Zahlungenund Quellenposten erfasst und zusammengefasstwerden sollen.

Einige der Informationenauf dieser Folie wiederholen, was bereits auf der vorherigen Folieerwähnt wurde.

Denken Sie daran, dassdie meldepflichtigen Zahlungen gemäß den Kapiteln 3 und 4 in dem Formular 1042 aufgeführtwerden müssen.

Im Grunde werden alle Zahlungen, die auf den Formularen 1042-S gemäß Kapitel 3 und 4 gemeldet werden, mit dem Formular 1042 gemeldet.

Das Formular 1042 dient als Zusammenfassung allereingereichten Formulare 1042-S.

Auch die gemäß Kapitel 3 einbehaltene Steuer auf Zahlungenvon FDAP-Einkommen aus US-Quellen an ausländische Personen werden mit dem Formular 1042 gemeldet.

Zu den Abschnitten 1445 und 1446: Abschnitt 1445 befasst sich mit der Veräußerung von US-Immobilien durch eine ausländische Person, die gemäß dem Immobilien Investitionen vom Ausland Gesetz von 1980 (Foreign Investment in Real PropertyTax Act of 1980, FIRPTA)

dem Einkommensteuerabzug unterliegt.

Das FIRPTA ermächtigtdie Vereinigten Staaten, ausländische Personenbei der Veräußerung von US-Immobilien zu besteuern.

Abschnitt 1446 bezieht sich auf Wirksam Verbundenes Einkommen ("Effectively Connected Income"), das im Allgemeinen voneiner Personengesellschaft an die zugrunde liegendenPartner ausgeschüttet wird.

Es gibt jedoch auchandere Ausschüttungen, die gemäß den Abschnitten 1445 und 1446 der Quellensteuer unterliegen und mit dem Formular 1042-Sgemeldet werden müssen.

Auch hier muss die gemäß Kapitel 4 einbehaltene Steuerauf quellensteuerpflichtige Zahlungen mit dem Formular 1042 gemeldet werden.

Das Formular 1042 wird auchfür die Meldung von Zahlungen verwendet, die auf dem Formular 1000 für bestimmte steuerfreie Bundesanleihen, die vor dem 1.1.1934 ausgegeben wurden, gemeldet wurden.

Das Formular 1000 wird nichtbeim US-Bundesfinanzamt (Internal Revenue Service, IRS)eingereicht.

Dieses Formular ist von einem US-Bürger, der in den USA ansässigennatürlichen Person, einem Treuhänder,einer Personengesellschaft oder einer nicht in den USAansässigen Personengesellschaft, deren Mitglieder alle US-Bürgeroder in den USA ansässig sind, in Verbindung mit Zinsen auf Anleiheneiner Gesellschaft zu verwenden, die eine steuerfreie Vereinbarungenthalten und vor dem 1. Januar 1934ausgegeben wurden.

Ein Formular 1042 mussvon einem Quellensteueragent (Withholding Agent, WA)eingereicht werden.

Ein Quellensteueragent ist jeder, der eine quellensteuerpflichtigeZahlung von FDAP-Einkommen an US-Quellen erhält,kontrolliert, verwahrt, darüber verfügtoder sie abführt.

Ein Quellensteueragent kann persönlich für jede einzubehaltende Steuer haften.

Zum Zweck von Kapitel 3 gilt: Wenn der Quellensteueragent undder ausländische Zahlungsempfänger ihrer US-Steuerpflicht nicht nachkommen, haften sowohl der Quellensteueragenals auch die ausländische Person für die Steuer sowie fürZinsen und etwaige Strafgelder.

Bitte beachten Sie, dass die entsprechende Steuernur einmal erhoben wird.

Wenn also die ausländische Personihre U.S.-Steuerpflicht erfüllt, haftet der Quellensteueragentnicht für die Steuer (der Quellensteueragent kann jedochhaftbar bleiben für Zinsen und Strafenfür die unterlassene Einbehaltung).

Das Formular 1042 muss auch von börsennotiertenPersonengesellschaften oder Bevollmächtigteneingereicht werden, die eine Ausschüttung vonWirksam Verbundenem Einkommen gemäß Abschnitt 1446 vornehmen.

Auch alle qualifiziertenInvestmentgesellschaften oder börsennotierten Trusts, die dem Abschnitt 1445 unterliegendeAusschüttungen vornehmen, müssen das Formular einreichen.

Ein Quellensteueragent mussein Formular 1042 einreichen, wenn er zur Einreichung einesFormulars 1042-S verpflichtet ist (oder dieses eingereicht hat).

Es spielt keine Rolle, obQuellensteuer erhoben wurde oder nicht, wichtig ist nur, dass eine1042-S-Meldung erforderlich war.

Gemäß Kapitel 3 kann eineMeldung auch dann erforderlich sein, wenn keine Quellensteuer fällig ist.

Zum Beispiel, die Meldungvon Kapitalerträgen oder die Meldung von Zinszahlungen, die im Rahmen der Befreiungvon Portfoliozinsen von der Quellensteuer befreit sind, usw.

Grundsätzlich gilt: Wenn das Formular 1042-Seingereicht wurde, muss auch das Formular 1042eingereicht werden.

Das Formular 1042 muss unabhängigvon der Art und Weise, wie das Formular 1042-S eingereichtwurde und dies kann auf Papier oder elektronisch geschehen,eingereicht werden.

Das Formular 1042 muss auch von einemQuellensteueragent eingereicht werden, wenn er Bruttokapitalerträge an eineausländische Privatstiftung zahlt, die Abschnitt 4948(a) unterliegt.

Dies betrifft ausländischePrivatstiftungen, die nicht vollständig vonder Quellensteuer befreit sind, sondern stattdessen einem niedrigerenQuellensteuersatz von 4 % unterliegen.

Ein Quellensteueragent mussdas Formular 1042 auch einreichen, wenn er eine Zahlung für einBundesbeschaffungsvorhaben leistet, das gemäß Abschnitt 5000Cder Quellensteuer unterliegt.

Gemäß Abschnitt 5000C wird eine2%ige Steuer auf jede Person erhoben, die eine bestimmteBundesbeschaffungszahlung erhält.

Eine spezifizierteBundesbeschaffungszahlung ist eine Zahlung, die aufgrund eines Vertrags mitder US-Regierung geleistet wird, für: Erstens, die Lieferung von Waren, die in einem Land hergestelltoder produziert wurden, dass kein internationalesBeschaffungsabkommen mit den USA geschlossen hat, oder zweitens, die Erbringung vonDienstleistungen durch ein Land, das kein internationalesBeschaffungsabkommen mit den USA geschlossen hat.

Schließlich muss ein Quellensteueragentdas Formular 1042 einreichen, wenn es sich um einenqualifizierten Intermediär, oder Qualified Intermediary, QI, eine quellensteuerpflichtigeausländische Personengesellschaft also Withholding Foreign Partnership,WP, einen quellensteuerpflichtigenausländischen Trust (Withholding Foreign Trust, WT), eine Participating ForeignFinancial Institution (PFFI), also ein teilnehmendesausländisches Finanzinstitut, oder eine Reporting Model 1Foreign Financial Institution handelt, welche im Rahmen ihrerVereinbarung mit dem IRS einen Antrag auf eineSammelrückerstattung stellen.

Bitte beachten Sie, dassQualified Intermediaries, Withholding Foreign Partnerships,und Withholding Foreign Trusts im Allgemeinen selbst dannein Formular 1042 einreichen müssen, auch wenn kein kollektiverErstattungsanspruch besteht.

Erstens, das Formular 1042 wird auf derGrundlage des Kalenderjahres erstellt, auch wenn der Quellensteueragentein Rechnungsjahr-Steuerzahler ist.

Zweitens, die Formulare 1042 und 1042-S werden in Bezug auf die imvorangegangenen Kalenderjahr geleisteten Zahlungen eingereichtund sind bis zum 15. März fällig.

Die im Kalenderjahr 2022geleisteten Zahlungen müssen also bis zum 15. März 2023gemeldet werden.

Die Kopien des Formulars1042-S für den Empfänger sind ebenfalls bis zum 15. Märzeinzureichen.

Drittens, ein Quellensteueragentkann eine Fristverlängerung für die Einreichung desFormulars 1042 beantragen.

Dazu muss der Quellensteueragentdas Formular 7004 einreichen.

Die automatische Verlängerunggilt für sechs Monate.

Die Verlängerung derFrist für die Einreichung verlängert jedoch nicht dieFrist für die Abführung der Steuer.

Die Steuerzahlung muss weiterhinrechtzeitig abgeführt werden.

Viertens, der Quellensteueragentmuss jegliche während des gesamten Kalenderjahreseinbehaltene Steuer abführen, wenn die steuerpflichtigenZahlungen geleistet werden.

Der Zeitpunkt und der Betragder Quellensteuer bestimmen, wann die Zahlungenabgeführt werden müssen.

Alle Zahlungen müssen über dasElektronisches Zahlungssystem des Bundes, (Electronic Federal Tax Payment System, oder EFTPS) erfolgen.

Senden Sie dem IRS keineBar- oder Scheckzahlungen.

Die Zahlungen müssenelektronisch erfolgen, um eine Zahlungsstrafe zu vermeiden.

Diese Folie zeigt die Adresse, an diedas Formular 1042 zu senden ist.

Es muss in einem flachen Umschlag(nicht gefaltet) verschickt werden.

Das Papierformular 1042-T und die Kopie Ader Papierformulare 1042-S werden ebenfalls bei dergleichen Adresse eingereicht.

Es ist wichtig anzumerken, dass es sich bei denFormularen 1042-S und 1042-T um Informationserklärungen handelt.

Die eigentliche Steuererklärungist das Formular 1042.

Die Einreichungeines Formulars 1042-S oder 1042-T erfüllt nicht die Verpflichtungzur Einreichung eines Formulars 1042.

Das Formular 1042-S kannauch über das FIRE-System (FIRE steht für FilingInformation Returns Electronically)

oder ein anderes in denAnweisungen zum Formular 1042-S und anderen IRS-Anleitungen angegebenesSystem elektronisch eingereicht werden.

Bitte beachten Sie, dass das Formular 1042-Sin bestimmten Fällen elektronisch eingereicht werden muss, wie z. B. wenn der Quellensteueragentein Finanzinstitut ist oder wenn der Quellensteueragent 250 oder mehr Formulare 1042-S einreicht.

Was passiert also, wenn einQuellensteueragent es versäumt, das Formular 1042 vorschriftsmäßigeinzureichen?

Wenn das Versäumnis nichtauf einen vernünftigen Grund bzw. auf vorsätzliche Nachlässigkeitzurückzuführen ist, können Strafen verhängt werden.

Einige mögliche Strafen sind für: Verspätete Einreichungdes Formulars 1042, verspätete Zahlung der Steuer, und die verspätete Abführungeiner Zahlung.

Die Strafe für die verspäteteEinreichung des Formulars 1042 wird verhängt, wenn das Formular 1042nicht fristgerecht eingereicht wird (einschließlich Verlängerungen).

Die Strafe beträgt 5 %der nicht gezahlten Steuer für jeden Monat(oder Teil eines Monats), in dem die Erklärungverspätet eingereicht wurde, bis zu einem Höchstbetrag von25 % der nicht gezahlten Steuer.

Die Einzelheiten zu dieser Strafefinden Sie in Abschnitt 6651(a)(1).

Die Strafe für verspätete Steuerzahlungwird verhängt, wenn die Steuer nichtfristgerecht gezahlt wird.

Sie beträgt in der Regel ein halbesProzent (0,5 %) der unbezahlten Steuer für jeden Monat oder Teil eines Monats,in dem die Steuer nicht bezahlt wurde.

Die Strafe darf 25 % der nichtgezahlten Steuer nicht überschreiten.

Abschnitt 6651(a)(2)enthält zusätzliche Informationen über diese Strafe.

Die Strafe für das Versäumnis, die einbehaltene Zahlungrechtzeitig abzuführen fällt an, wenn der Quellensteueragent die einbehaltene Steuernicht rechtzeitig abführt.

Sie wird unter Abschnitt 6656 behandelt.

Diese spezielle Strafeliegt zwischen 2 % und 10 % der nicht rechtzeitigabgeführten Steuerschuld, je nachdem, mit wieviel Tagen Verspätungdie Abführung erfolgt.

Wenn die Steuern nichtbis zum Fälligkeitsdatum gezahlt oder abgeführt werden, können auch dann Zinsen erhoben werden, wenn eine Fristverlängerung für dieEinreichung des Formulars gewährt wurde.

Sonstige Sanktionen könnenauch bei Fahrlässigkeit, erheblicher Unterbewertung derSteuer und Betrug verhängt werden.

Die Abschnitte 6662 und 6663 enthaltenweitere Einzelheiten zu diesen Sanktionen.

Nun möchten wir über einige neueund bevorstehende Punkte sprechen.

Vor etwas mehr als einem Jahr wurde die Mitteilung des Verordnungsvorschlags 102951-16 bekanntgegeben.

Dieser Verordnungsvorschlag würde bestimmte Steuerpflichtigedazu verpflichten, das Formular 1042elektronisch einzureichen.

Diese neue Verordnung würde unterAbschnitt 6011(e)

und Verordnung 301.6011-15 erscheinen.

Der Zweck dieser neuen Verordnungist eine zeitgerechtere und genauere Bearbeitungvon Erstattungen und Gutschriften, die von ausländischen Personengeltend gemacht werden, denen Beträge einbehalten und mitFormular 1042-S gemeldet wurden.

Zur elektronischen Einreichungsind verpflichtet: Ein Quellensteueragent, der mindestens 10 Steuererklärungenjeglicher Art einreicht (z. B. Formulare 1099, 1042-S, W-2 usw.)

Die vorgeschlagenen Vorschriften befreien jedoch grundsätzlichQuellensteueragenten, bei denen es sichum natürliche Personen, Nachlässe oder Treuhandgesellschaftenhandelt, von der Pflicht zurelektronischen Einreichung.

Das bedeutet, dass Quellensteueragenten, bei denen es sich umnatürliche Personen, Nachlässe oderTreuhandgesellschaften handelt, das Formular 1042 nichtelektronisch einreichen müssen, selbst wenn sie in diesem Kalenderjahr mehr als 10 Formulare 1042-S einreichen.

Eine weitere Verpflichtungzur elektronischen Einreichung besteht für einen Quellensteueragent, bei dem es sich um einFinanzinstitut handelt.

Finanzinstitute sind immer zurelektronischen Einreichung verpflichtet, unabhängig davon, ob sie den Schwellenwertvon 10 Formularen erreichen oder nicht.

Außerdem ist ein Quellensteueragent, bei dem es sich um einePersonengesellschaft mit mehr als 100 Gesellschafternhandelt, verpflichtet, ein elektronischesFormular einzureichen.

Nach den vorgeschlagenen Verordnungen wird diese Verpflichtung erst mit derEinreichung am 15. März 2023 in Kraft treten (dann sind die Formulare1042 für 2022 fällig).

Es wird erwartet, dass inunzumutbaren Härtefällen Ausnahmen von dieser Verpflichtungmöglich sein werden.

Zusätzliche, detaillierte Anleitungenfinden Sie in folgenden Dokumenten: Erstens, die Anweisungenzum Formular 1042.

Zweitens, Publikation 515 - Erläuterung der Einbehaltung von Quellensteuer für nicht ansässige ausländischePersonen und ausländische Körperschaften Drittens, Formular 7004.

Dies ist die Anweisung für den Antragauf automatische Fristverlängerung für die Einreichung bestimmterEinkommensteuer-, Informations- und andererSteuererklärungen.

Viertens, Publikation 966: Leitfaden für dasElectronic Federal Tax Payment System.

Und Fünftens, das IRS.gov/Form 1042.

Auf dieser Website findenSie die aktuellen Informationen zu den Entwicklungen im Zusammenhangmit dem Formular 1042 und dessen Anweisungen.

Auf den nächsten Folien gehen wirauf die allgemeinen Anforderungen und einige der Grundregeln ein, die beim Ausfüllen des Formulars 1042zu beachten sind, und erläutern dann das FormularZeile für Zeile.

In der Regel wird ein einzigesFormular 1042 eingereicht, in dem die Informationenaller Formulare 1042-S, die von demselben Quellensteueragenteingereicht wurden, zusammengefasst werden.

Da es sich bei dem Formular 1042um eine Steuererklärung handelt, sollte pro Arbeitgeberkennnummer (Employer Identification Number, EIN)

nur ein nicht geändertesFormular 1042 eingereicht werden.

Fassen Sie die Informationenaus mehreren Formularen 1042-S mit verschiedenen Quellensteueragent-EIN nicht in einem Formular 1042 zusammen.

Mit anderen Worten: Fassen Sie nicht die 1042-S-Meldungen mehrerer Quellensteueragenten in einem einzigenFormular 1042 zusammen.

Ein Quellensteueragent muss separate Formulare 1042 einreichen, wenn er in mehr alseiner Funktion tätig ist.

So kann ein Quellensteueragentbeispielsweise in Bezug auf bestimmte Kontenals qualifizierter Intermediär, (Qualified Intermediary, QI)

und in Bezug auf andere Kontenals ein nicht qualifizierter Intermediär (Non-Qualified Intermediary, NQI)tätig sein.

In solchen Fällen reichtder Quellensteueragent sein QI-bezogenes Formular 1042 mit seiner QI-EIN ein.

Dann kann derselbe Quellensteueragent sein nicht-QI-bezogenes Formular 1042 mit seiner nicht-QI-EIN einreichen.

Für diejenigen unter Ihnen, die mit dem Begriff "QualifiedIntermediary" nicht vertraut sind: Dabei handelt es sichum ausländische Mittler, die mit dem IRS eine Vereinbarungüber die Einbehaltung von Steuern durch einen QI (ausländischen Mittler)abgeschlossen haben.

QI's haben Anspruch auf bestimmte vereinfachte Quellensteuer-und Meldevorschriften.

Sobald diese Einheiten eineQI-Vereinbarung abgeschlossen haben, erhalten sie eine spezielle EIN, die sie als QI ausweist und als QI-EIN bezeichnet wird.

Einige Grundregeln, die beim Ausfüllendes Formulars 1042 zu beachten sind: Stellen Sie sicher, dass das Formular für das richtigeSteuerjahr verwendet wird, füllen Sie das Formular vollständig aus(alle erforderlichen Felder), und stellen Sie sicher, dasses rechtzeitig eingereicht wird und alle Zahlungenrechtzeitig abgeführt werden.

Vergewissern Sie sich, dass der Erklärung alle erforderlichenAnlagen beigefügt sind.

Zum Beispiel,Kopien der Formulare 1042-S zur Begründung einerin Anspruch genommenen Gutschrift, Angaben, warum die Steuererklärunggeändert wird, die Anlage Schedule Qwenn die Steuererklärung von einer Einheit eingereicht wird, die ein QI ist (odereine Niederlassung hat), die ein Qualified Derivatives Dealer (qualifizierter Derivatehändler)ist, usw.

Geben Sie keine negativen Beträge ein.

Aufrunden sind ein Muss: Achten Sie also darauf, dassSie die Beträge so aufrunden, dass nur ganze Dollarbeträgegemeldet werden.

Vergewissern Sie sich auch, dass alle Berechnungszeilenkorrekt ausgefüllt sind, dass alle erforderlichen Felderausgefüllt sind (einschließlich der Statuscodedes Quellensteueragenten in Kapitel 3 und Kapitel 4)

und dass die Beträgeauf dem Formular 1042 mit den auf allen Formularen 1042-S gemeldeten Beträgen übereinstimmen.

Denken Sie daran, dass die Anweisungenfür das Formular 1042 sowie die Publikation 515sehr gute Hilfsmittel sind, um einige häufige Fehler zu vermeiden.

Nachdem wir dieallgemeinen Anforderungen und einige Grundregelndurchgegangen sind, kommen wir jetzt zu den Einzelheitendes Formulars 1042.

Bevor wir es Zeile für Zeile durchgehen, zeigen wir Ihnen einunausgefülltes Exemplar des Formulars 1042 aus dem Jahr 2021.

Das Formular 1042besteht aus 4 Abschnitten, die sich über zwei Seiten erstrecken.

Das ist die erste Seite mit fast 100Eingabepunkten für Informationen.

Seite 1 beginnt mit Abschnitt 1, Record of Federal Tax Liability (dem Nachweis der geschuldetenUS-Einkommenssteuer)

und setzt sich auf Seite 2 fort.

Das ist die 2. Seite.

Seite 2 schließt den "Recordof Federal Tax Liability" ab und fährt mit "Computationof Tax Due or Overpayment" (Berechnung der fälligenoder überzahlten Steuer) fort.

Abschnitt 2 enthält einen Bereich für die "Reconciliation of Paymentsof U.S. Source FDAP Income", also Abstimmung von Zahlungenvon FDAP-Einkommen aus US-Quellen.

Abschnitt 3 befasst sich mit den "Potential Section 871(m)Transactions" (potenziellen Transaktionengemäß Abschnitt 871(m)), während sich Abschnitt 4 auf die "Dividend Equivalent Paymentsby a Qualified Derivatives Dealer" (dividendengleiche Zahlungen einesqualifizierten Derivatehändlers)

konzentriert.

Auf der 2. Seite sind nicht soviele Dateneingabepunkte verfügbar, aber natürlich sind alle Eingabentrotzdem genauso wichtig.

Zuerst gehen wir das Steuerjahr durch.

Wie Sie sehen können, ist das Jahroben rechts im Formular aufgeführt.

Das ist ein Formular für dasKalenderjahr, nicht für das Rechnungsjahr.

Das zu verwendende Formular musssich auf das Kalenderjahr beziehen, in dem die Zahlungen geleistet wurden.

Streichen Sie das Jahr nicht durchund tragen Sie kein anderes Jahr ein.

Wenn das Rechnungsjahr der Einheitnach dem 1. Januar beginnt oder vor dem 31. Dezember endet, verwenden Sie das SteuerformularJahr für das Kalenderjahr, in dem die Aktivität stattfand.

Als Nächstes folgt deramended return indicator: Wenn Sie ein korrigiertesFormular 1042 einreichen, sollte dieses Kästchenangekreuzt werden, andernfalls ist es leer zu lassen.

Das Ankreuzen des Kästchensfür die geänderte Erklärung, das sich direkt unterder Jahreszahl befindet, bedeutet, dass dieses Formular 1042 alle zuvor eingereichten Formularefür dasselbe Jahr überschreibt.

Der Antragsteller musseine Erklärung beifügen, aus der hervorgeht, warumdas Formular 1042 geändert wird.

Bitte stellen Sie sicher, dass die Steuererklärung(ob geändert oder nicht)

vor ihrer Einreichung unterzeichnetund datiert wird.

Das ist sehr wichtig, um einekorrekte Bearbeitung zu gewährleisten, insbesondere wenn ein Formular 1042mehrfach geändert wird.

Bei der Einreichung einesgeänderten Formulars 1042 ist es sehr wichtig zu prüfen,ob das zugehörige Formular oder die zugehörigen Formulare 1042-S, das oder die mit demursprünglichen Formular 1042 für dasselbe Steuerjahreingereicht wurden, ebenfalls geändert werden mussoder müssen.

Gehen wir die Informationenzum Quellensteueragent durch.

Name of Withholding Agent:Das ist der Name des Quellensteueragent, der sich auf die im darauffolgenden Feld aufgeführteArbeitgeberkennnummer bezieht.

Der hier angegebene Name mussmit dem Namen übereinstimmen, der in Feld 12d, Namedes Quellensteueragent, auf allen vom Quellensteueragent für das Kalenderjahr eingereichten Formularen 1042-S angegeben ist.

Der Quellensteueragent kann einenatürliche Person, eine Treuhand, ein Nachlass, eine Personengesellschaft,eine Kapitalgeschäft, ein Nominee (also Bevollmächtigter), eine Behörde, eine Vereinigungoder eine steuerbefreite Stiftung sein, unabhängig davon, ob es sich um eine inländischeoder ausländische Einheit handelt.

Für die Zwecke von Kapitel 4ist ein Quellensteueragent auch ein teilnehmendesausländisches Finanzinstitut oder ein registriertes, als konformgeltendes ausländisches Finanzinstitut, soweit es zum Steuerabzugverpflichtet ist.

Employer Identification Number (EIN): Der Antragsteller ist verpflichtet, die 9-stellige EIN desQuellensteueragenten anzugeben.

Der hier angegebene EINmuss mit der EIN übereinstimmen, die in Feld 12a,"EIN des Quellensteueragenten", auf dem oder den Formularen1042-S angegeben ist, die vom Quellensteueragenteingereicht werden.

Wenn Sie das Formular 1042 als Qualified Intermediary (QI)

("qualifizierter Intermediär"), als quellensteuerpflichtigeausländische Personengesellschaft oder als quellensteuerpflichtigerausländischer Trust einreichen, muss die in diesem Feld einzutragende EIN der EIN des QI, der EIN der quellensteuerpflichtigenausländischen Personengesellschaft, oder der EIN des quellensteuerpflichtigenausländischen Trust entsprechen.

Generell gilt, dass für jede EIN ein einzelnes Formular 1042 erforderlich ist, in dem die Angaben ausallen vom Quellensteueragent für das Kalenderjahr eingereichtenFormularen 1042-S zusammengefasst werden.

Auch hier gilt: Wenn der Quellensteuer-Agentin mehr als einer Funktion tätig ist, zum Beispiel wenn einQuellensteueragent das Formular 1042 sowohl alsqualifizierter Intermediär (QI)

oder als nicht qualifizierter Intermediär (NQI) einreichen muss, muss der Quellensteuer-Agent zwei separate Formulare 1042 einreichen, eines in seiner Funktion als QI unter Verwendung seiner QI-EIN, und ein weiteres in seiner Funktion als NQI unter Verwendungseiner NQI-EIN.

Nun zu den Status Codes.

Die Quellensteueragent-Status Codesgemäß Kapitel 3 und Kapitel 4 sind Pflichtfelder, unabhängig von der Art der Zahlungen,die geleistet werden.

Die Antragsteller müssenden Statuscode auswählen, der am ehesten auf sie zutrifft.

Die Quellensteueragent Status Codes für Kapitel 3 und Kapitel 4auf dem Formular 1042 müssen mit den Status Codesübereinstimmen, die in Feld 12b bzw. 12c auf jedem der eingereichten Formulare 1042-S aufgeführt sind.

Die Status Codes für Kapitel 3 und Kapitel 4 sind jeweils zweistellig.

Eine Liste aller verfügbarenStatus Codes finden Sie in den Anweisungenzum Formular 1042-S.

Anschrift des Quellensteueragent: Das sind ebenfalls Pflichtfelder, in denen der Wohnsitz desQuellensteueragent angegeben wird.

Diese Angaben müssen mit denAngaben zu Hausnummer, Straße, Ort, Land und Postleitzahlübereinstimmen, die in den Feldern 12h und 12i der einzureichenden Formulars oder Formulare 1042-S aufgeführt sind.

Future return filing.

Wenn der Quellensteueragentnicht erwartet, dass er in Zukunft ein Formular 1042einreichen wird, sollte dieses Feld angekreuzt werden.

Final income paid date.

Wenn das Kästchen für die endgültigeSteuererklärung angekreuzt ist, muss der Quellensteueragentdas Datum angeben, am dem das endgültige Einkommengezahlt wurde.

Das Datum muss in folgendemFormat eingegeben werden: zwei Ziffern für den Monat, zwei Ziffern für den Tagund vier Ziffern für das Jahr.

Dieses Datum muss vor demEnde des Steuerzeitraums liegen, für den die endgültigeSteuererklärung eingereicht wird.

Tax liability per period.

In diesem Abschnitt trägtder Quellensteueragent die Steuerschuld für denvierteljährlichen Zeitraum ein, in dem die entsprechenden Einkünftegezahlt oder ausgeschüttet wurden.

Das ist nicht der Betrag,der an den IRS abgeführt wurde.

Um es noch einmal zu wiederholen,da es wirklich wichtig ist.

In den Zeilen 1-60 sind dieBeträge der Steuerschuld und die Zahlungen, die abgeführt werden,zu erfassen, nicht die an den IRSabgeführten Beträge.

Das Datum, an dem dieSteuerschuld entsteht, ist im Allgemeinen das Datum,an dem die Zahlung erfolgt (vorausgesetzt, es handelt sichum einen Betrag, der dem Quellesteuerabzug unterliegt).

Der Zeitpunkt und die Höhe derQuellensteuer bestimmen den Zeitpunkt, zu dem die Zahlungen an den IRSabgeführt werden müssen.

Dieser Abschnitt sollte keinenegativen Beträge enthalten.

Die in Abschnitt 1(insbesondere in den Zeilen 1-60)

ausgewiesene Steuerschuldberücksichtigt Ermäßigungen, die auf das Erstattungs- unddas Aufrechnungsverfahren zurückzuführen sind (falls angewandt).

Auf die Einzelheiten dieser Verfahrengehen wir später ein.

Geschätzte Steuerschulden imZusammenhang mit Treuhandverfahren (d. h. Beträge, die nicht anden IRS abgeführt wurden)

sollten nicht in die Zeilen1-60 eingetragen werden.

Weitere Informationen finden Sie in den Vorschriften 1.1471-2(a)(5)(ii)

oder 1.1441-3(d).

Wir werden auf der nächstenFolie darauf eingehen.

Die Summen für jedenVierteljahreszeitraum (z. B. Zeile 1-4)

müssen addiert und in diemonatliche Gesamtsumme (z. B. Zeile 5 für den Monat Januar)eingetragen werden.

Ein Vierteljahreszeitraum endetam 7., 15., 22.

und letzten Tag des Monats.

Die in den Zeilen 1-60 angegebeneGesamtsumme muss mit der Summe derin den Zeilen 64b, 64c und 64d angegebenen Nettosteuerschuldübereinstimmen.

Da der Nachweis dergeschuldeten US-Einkommenssteuer, also Record of Federal Tax Liability, in Vierteljahreszeiträumeaufgeteilt ist, so wie auch der Plan fürdie Abführung der Zahlungen, füllen Steuerzahler diesenAbschnitt oft fälschlicherweise mit den Beträgen und Datender abgeführten Zahlungen aus, anstatt den Betrag der Steuerschuld und das Datum des Entstehensder Schuld anzugeben.

Beachten Sie, dass das Datumder Entstehung der Steuerschuld im Allgemeinen das Datumist, an dem die Zahlung erfolgt (sofern es sich bei der Zahlungum einen Betrag handelt, der dem Quellensteuerabzug unterliegt).

Der Zeitpunkt und die Höheder Quellensteuer bestimmen, wann die Zahlungen anden IRS abzuführen sind.

Bei der Einreichung der Steuererklärung wird der Record of Federal Tax Liability also der Nachweis dergeschuldeten US-Einkommenssteuer, mit den Daten verglichen, an denen der Steuerzahlertatsächlich Zahlungen abgeführt hat, um festzustellen, ob dieZahlungen rechtzeitig erfolgt sind, oder ob eine Strafe fürverspätete Zahlungen anfällt.

Wann müssen also die Zahlungenim Allgemeinen abgeführt werden?

Wenn am Ende einesVierteljahreszeitraums der Gesamtbetrag der nicht abgeführtenSteuern 2.000 Dollar oder mehr beträgt, müssen Sie die Steuerninnerhalb von drei Werktagen nach Ende des Vierteljahreszeitraumsan den IRS abführen.

Beträgt der Gesamtbetragder nicht abgeführten Steuern am Ende eines Monatsmindestens 200 Dollar, aber weniger als 2.000 Dollar, müssen Sie die Steuern innerhalbvon 15 Tagen nach Monatsende an den IRS abführen.

Wenn am Ende des Kalenderjahres der Gesamtbetrag der nicht abgeführtenSteuern weniger als 200 Dollar beträgt, können Sie die Steuern entwedermit dem Formular 1042 zahlen oder den gesamten Betragbis zum 15. März abführen.

Alle Zahlungen sollten inUS-Dollar geleistet werden.

Wie bereits auf dervorherigen Folie erwähnt, kommen wir nun zu Treuhandverfahren: Das sind die Regeln, die vorsehen,dass ein Quellensteueragent, der den quellensteuerpflichtigen Teileiner Zahlung nicht bestimmen kann, 30 % der gesamten Zahlungeinbehalten und den einbehaltenen Betrag auf einem Treuhandkonto (undnicht beim IRS) hinterlegen kann.

Ein Beispiel hierfür wäre der Fall,dass Dividenden gezahlt werden, aber die Earnings and Profits, also die Ertrags- und Gewinn-Berechnung noch aussteht.

Bei einer solchen Zahlung istdie Quellensteuer an den IRS fällig, sobald der tatsächlichquellensteuerpflichtige Betrag festgestellt wurde, oder, je nachdem, was früher eintritt, ein Jahr nach dem Datum, an dem der Betrag auf demTreuhandkonto hinterlegt wurde.

Im Allgemeinen wird ein Betrag, der während eines Kalenderjahresauf ein Treuhandkonto hinterlegt wird, im folgenden Jahr auf demFormular 1042 gemeldet.

Aus diesem Grund verlangen dieAnweisungen zum Formular 1042, dass die auf einemTreuhandkonto hinterlegten Beträge von der Steuerschuld und deneinbehaltenen Beträgen ausgenommen werden.

Ein kurzer Überblick,weil das wichtig ist: Die derzeitigen Vorschriften verlangen,dass Steuerpflichtige, die 250 oder mehr Formulare 1042-Sfür ein Kalenderjahr ausstellen, die Erklärungen elektronisch einreichen.

Die Anzahl der eingereichtenFormulare wird in Zeile 61 angegeben.

Die Anforderung von250 oder mehr Formularen gilt getrennt für ursprünglicheund geänderte Erklärungen.

Wenn ein Quellensteueragentbeispielsweise 100 Formulare 1042-S zu ändern hat, können die Erklärungenauf Papier eingereicht werden, da sie unter denSchwellenwert von 250 fallen.

Hat der Ausstellende jedoch300 Formulare 1042-S zu ändern, müssen die Formulareelektronisch eingereicht werden.

Bitte beachten Sie (das istwichtig!), dass Finanzinstitute, die zur Meldung von Zahlungen gemäßKapitel 3 oder 4 verpflichtet sind, die Formulare 1042-Selektronisch einreichen müssen, unabhängig von der Anzahlder einzureichenden Formulare.

Wenn es sich bei dem Quellensteueragentum eine Personengesellschaft handelt, so muss diese die Formulareelektronisch einreichen, wenn sie mehr als 100 Partner hat oder wenn sie für das Steuerjahr 2019und danach 150 oder mehrInformationserklärungen einreichen muss.

Wie auf einervorherigen Folie berichtet, wird der Schwellenwert fürdie elektronische Einreichung durch die vorgeschlagenenVorschriften von 250 auf 10 gesenkt.

Auf der Grundlage dervorgeschlagenen Verordnungen wird diese Anforderung erstam 15. März 2023 in Kraft treten, wenn die Formulare1042-S für 2022 fällig sind.

Die endgültigen Vorschriftenwurden noch nicht erlassen.

In Zeile 62a wird der Gesamtbetrag derFDAP-Einkommenszahlungen aus US-Quellen angegeben, die auf allen Formularen 1042-S in Feld 2, also "Bruttoeinkommen", und auf allen Formularen 1000, die für das Kalenderjahreingereicht werden, gemeldet wurden.

Dieser Betrag sollte keine in Zeile 62b aufgeführten Ersatzzahlungen enthalten.

In Zeile 62b (1) wird der Gesamtbetrag der Ersatzdividendenzahlungen aus US-Quellen gemeldet,die auf allen Formularen 1042-S in Feld 2 aufgeführt sind.

Ein Beispiel für eine Ersatzzahlungist, wenn ein Quellensteueragent eine US-Aktie ausgeliehenhat und verpflichtet ist, anstelle einer Dividende eine Ersatzzahlungan den Verleiher zu leisten, wenn die Aktie über einenDividendenzahlungstermin ausgeliehen wird.

Ersatzzahlungen beziehen sichnormalerweise auf Finanzinstitute.

In Zeile 62b (2) wird der Gesamtbetragder aus US-Quellen stammenden Ersatzzahlungen außerErsatzdividendenzahlungen angegeben, die auf allen Formularen 1042-Sin Feld 2 aufgeführt sind, wie zum Beispiel eineErsatzzahlung anstelle von Zinsen.

Zeile 62c ist die Summe der in den Zeilen 62a-62b angegebenen Bruttoeinkünfte.

Diese Zahl sollte übereinstimmenmit der Summe der Bruttoeinkünfte, die in Feld 2 aller fürdas betreffende Jahr eingereichten Formulare1042-S gemeldet werden, sowie allen auf den Formularen1000 angegebenen Bruttoeinkünften.

Das ist eine wichtigeÜberprüfung, um sicherzustellen, dass die Summe der gemeldetenBruttoeinkünfte aus allen Formularen 1042-S und 1000 mit dem in Zeile 62cgemeldeten Betrag übereinstimmt.

In Zeile 62d werden die währenddes Kalenderjahres tatsächlich gezahlten Bruttobeträgenur dann angegeben, wenn sie von den auf denFormularen 1042-S und 1000 gemeldeten Bruttobeträgen abweichen.

Dies ist nicht häufig der Fall.

Wie bereits erwähnt wird dasFormular 1000, "Ownership Certificate", also Eigentumsbescheinigung, dem Quellensteueragent fürZinszahlungen auf Anleihen vorgelegt, die eine steuerfreieKlausel haben und vor 1934 von einer inländischen Gesellschaftoder einer gebietsansässigen oder gebietsfremden ausländischenGesellschaft ausgegeben wurden.

Wenn der Quellensteueragenteinem Dritten erlaubt, das Formular 1042 mitdem IRS zu besprechen, muss dieser Abschnitt durchAnkreuzen des Kästchens "Yes" im Abschnitt Third Party Designeeausgefüllt werden.

Andernfalls sollte der Antragstellerdas Kästchen "No" ankreuzen und die übrigen Felder indiesem Bereich nicht ausfüllen.

Wenn Sie "Yes" ankreuzen,ist der Beauftragte berechtigt, Fragen zu beantworten,Informationen auszutauschen, Informationen anzufordernund schriftliche Informationen im Zusammenhang mit derSteuererklärung zu erhalten.

Wenn der Antragsteller in diesemAbschnitt einen Dritten benennt, sollte er den Namen, die Telefonnummer und die von dem Beauftragten ausgewählte fünfstellige persönlicheIdentifikationsnummer (PIN) angeben.

Die Vollmacht aufdiesem Formular gilt nur für dieses spezielleSteuerformular und -jahr.

Das Formular 1042 mussvom Quellensteueragent (falls es sich um einenatürliche Person handelt)

oder von einem bevollmächtigtenVertreter oder Beauftragten des Quellensteueragentenunterzeichnet werden.

Die Unterschrift muss das Datum, andem das Formular unterzeichnet wird, sowie die Funktion oderden Titel der Person enthalten, die das Formular im Namen desQuellensteueragenten unterzeichnet.

Der Abschnitt "Paid Preparer",also Steuerberater, wird ausgefüllt, wenn das Formular 1042von einer anderen Person oder Einheit als demQuellensteueragenten erstellt wurde.

In Zeile 63a wird der Betrag der tatsächlichan der Quelle einbehaltenen Steuer auf die während desKalenderjahres geleisteten, auf dem Formular 1042-Sgemeldeten Zahlungen angegeben, bevor etwaige Anpassungen aufgrund vonErstattungs- oder Aufrechnungsverfahren vorgenommen wurden.

Auf die Erstattungs- undAufrechnungsverfahren wird gleich noch eingegangen.

In Zeile 63b (1) wird derSteuerbetrag gemeldet, der von anderen Quellensteueragenten (außer dem Quellensteueragent,der das Formular 1042 einreicht)

in Bezug auf paymentsother than substitute dividends, die auf den Formularen 1042-Sgemeldet wurden, einbehalten wurde.

In Zeile 63b (2) wird der vonanderen Quellensteueragenten einbehaltene Steuerbetrag für alle auf den Formularen 1042-S gemeldeten substitute dividendsangegeben.

In bestimmen Situation werden Beträge von anderenQuellensteueragenten einbehalten.

Hierauf wird später noch eingegangen.

In Zeile 63c (1)"Adjustments to Overwithholding", also Ausgleich vonzu viel einbehaltenen Beträgen werden alle Beträge angegeben, die dem wirtschaftlichenEigentümer oder Zahlungsempfänger im Rahmen des Erstattungs-oder Aufrechnungsverfahrens zurückgezahlt wurden.

Die in dieser Zeile gemeldeten Beträge umfassen Beträge, die an denEmpfänger zurückgezahlt wurden, sofern die Rückzahlung vor demfrüheren Zeitpunkt der Ausstellung des Formulars 1042-S an den Empfänger oder vor dem Fälligkeitsdatum des Formulars 1042-S,dem 15. März, erfolgt ist.

Der in dieser Zeile angegebene Betrag sollte dem Gesamtbetrag entsprechen, der in Feld 9 der vomQuellensteueragent für das Kalenderjahr insgesamt eingereichtenFormulare 1042-S angegeben wurde.

Rückerstattungsverfahren.

Im Rahmen des Rückerstattungsverfahrens erstattet der Quellensteueragent demwirtschaftlichen Eigentümer oder Zahlungsempfänger einenzu viel einbehaltenen Betrag zurück.

Für diese Rückzahlungkann der Quellensteueragent seine eigenen Mittel verwenden.

Ein Beispiel für dasRückerstattungsverfahren: James Smith ist imVereinigten Königreich ansässig.

Im Dezember 2021 zahlte das inländische Unternehmen M.

eine Dividende von 100 Dollar an James, von der James, von der gemäß Kapitel 3, 30 Dollar einbehielt und den Restbetrag von 70 Dollar an ihn auszahlte.

Im Februar 2022übergab James an M.

ein gültiges Formular W-8BEN mit einer unterzeichneteneidesstattlichen Erklärung über den unveränderten Status.

Er teilt M. mit, dass nachdem Einkommensteuerabkommen mit dem Vereinigten Königreichnur 15 Dollar von der Dividende hätten einbehalten werden dürfen, und fordert die Rückzahlung derzu viel einbehaltenen 15 Dollar.

Obwohl die M. Corporation die30 Dollar bereits abgeführt hatte, entschied sie sich für die Anwendung des Erstattungsverfahrens und zahlte James nach Erhaltdes Formulars W-8BEN vor Ende Februar 15 Dollar zurück.

Die Rückzahlung muss bis zur Ausstellung des Formulars 1042-S an James oder bis zum Fälligkeitsdatumdes Formulars 1042-S ohne Verlängerung, d. h. bis zum 15. März 2022, erfolgen, je nachdem, welcherZeitpunkt früher liegt.

(Hinweis: Die vorgeschlagenen Regelungen zurVerringerung des Verwaltungsaufwands sind zwar noch nicht endgültig,erlauben aber derzeit die Rückzahlung bis zum verlängerten Fälligkeitsdatum).

Im Jahr 2021 leistete M.keine weiteren Zahlungen, von denen Steuerneinbehalten werden müssen.

Auf dem fristgerecht eingereichtenFormular 1042 für 2021 gibt M. 15 Dollar als Gesamtsteuerschuld und 30 Dollar alsabgeführte Zahlungen an.

M. beantragt, dass die Überzahlung in Höhe von 15 Dollar nicht erstattet, sondern stattdessenauf seinem Formular 1042 für 2022 gutgeschrieben wird.

Das Formular 1042-S, das M. für die 2021 an James gezahlte Dividende einreicht, muss in Feld 7a einen Steuereinbehalt von 30 Dollar, in Feld 9 eine Rückzahlung von 15 Dollar und in Feld 10 eine Quellensteuergutschriftvon insgesamt 15 Dollar ausweisen.

Im Juni 2022(dem darauffolgenden Jahr)

leistete M. Zahlungen und behieltvon diesen Zahlungen Quellensteuer in Höhe von 200 Dollar ein.

Am 15. Juli 2022 führte M.

185 Dollar ab, d. h. 200 Dollar abzüglich der auf dem Formular 1042 für 2021 geltend gemachtenGutschrift von 15 Dollar.

M. reichte das Formular 1042 für 2022 zeitgerecht ein und wies eine Steuerschuldvon 200 Dollar, eine Abführung in Höhe von 185 Dollar, und 15 Dollar als übertragene Gutschrift aus dem Jahr 2021 aus.

Aufrechnungsverfahren.

Im Rahmen des Aufrechnungsverfahrenserstattet der Quellensteueragent dem wirtschaftlichen Eigentümer oderZahlungsempfänger den zu viel einbehaltenen Betrag, indem er den Betrag verringert,den er bei späteren Zahlungen an diese natürliche oder juristischePerson hätte einbehalten müssen.

Die Mechanismen des Aufrechnungs-und des Erstattungsverfahrens unterscheiden sich etwas,aber beide zielen darauf ab, dem Zahlungsempfänger zu vieleinbehaltene Beträge zu erstatten, wenn die Rückzahlung durch denQuellensteueragent zeitgerecht erfolgt.

Escrow: Wie bereits erwähnt, sollteein Quellensteueragent, der im Kalenderjahr 2021 Steuern auf einem Treuhandkonto einbehalten hat und nicht verpflichtet war, den im Kalenderjahr 2021 einbehaltenen Steuerbetrag an den IRS abzuführen, diesen Betrag nicht als Verbindlichkeitin den Zeilen 1 bis 60 oder in den Zeilen 64a bis 64d ausweisen und diesen Betrag erst in dem Jahr als einbehalten in den Zeilen 63a bis 63d ausweisen, in dem dieser Betrag an den IRSabgeführt wird.

Je nachdem, wann die Steuer aufdas Treuhandkonto eingezahlt wird, kann eine endgültige Feststellungnoch im selben Kalenderjahr oder erst im folgendenKalenderjahr erfolgen.

Adjustments for Under Withholding:Zeile 63c (2).

Die Einbehaltung zusätzlicherSteuern ist erforderlich, wenn zu wenig Steuerneinbehalten wurden.

Ein Quellensteueragentkann von künftigen Zahlungen an einen wirtschaftlichenEigentümer Steuern einbehalten, die gemäß Kapitel 3 des InternalRevenue Code von früheren Zahlungen an diesen wirtschaftlichen Eigentümerhätten einbehalten werden müssen.

Alternativ kann der Quellensteueragent die Steuer aus anderen Vermögenswerten, die er für den wirtschaftlichenEigentümer verwahrt, oder aus Vermögenswerten, überdie er die Kontrolle ausübt, begleichen.

Ein solcher zusätzlicher Einbehaltoder eine solche Begleichung der geschuldeten Steuer darfnur vor dem Datum erfolgen, an dem das Formular 1042für das Kalenderjahr, in dem der zu niedrigeEinbehalt erfolgte, eingereicht werden muss(Verlängerungen nicht eingerechnet).

Ein Ausgleich wegen zuniedrigem Steuereinbehalt wird in Zeile 63c (2) angegeben.

Die von dem Quellensteueragent gezahlte Steuer wird in Zeile 63d eingetragen.

Geben Sie in Zeile 64a jeden Ausgleich der total net tax liability an.

Eine Berichtigung der Netto-Steuerschuldwürden Sie z.B. melden, wenn die ausschüttende Gesellschaft (zu einem Zeitpunkt, der in angemessenerNähe zum Zeitpunkt der Zahlung liegt)

eine Feststellung getroffen hat, inwieweit die Ausschüttungeine Dividende gemäß der Definitionin Abschnitt 316 darstellt.

Die Feststellung basiert aufder voraussichtlichen Höhe der aufgelaufenen Erträge und Gewinne sowie der laufenden Erträgeund Gewinne für das Steuerjahr, in dem die Ausschüttungvorgenommen wird.

Wenn Gewissheit überdie Höhe der Dividende im Sinne von Abschnitt 316 besteht, zahlt die ausschüttende Gesellschaftden zu wenig einbehaltenen Betrag oder vor dem Fälligkeitsdatum für die Einreichung des Formulars 1042für das Kalenderjahr, in dem die Ausschüttung erfolgt, aus.

Die in Zeile 64a als Berichtigungen ausgewiesenen Beträge werden nicht in den Nachweis dergeschuldeten US-Einkommenssteuer in den Zeilen 1-60 auf Seite 1 des Formulars 1042 aufgenommen.

Bitte beachten Sie, dass die Nettosteuerschuld zwischen der total net tax liability under Chapter 3, die in Zeile 64b angegeben wird, und dertotal net tax liability under Chapter 4, die in Zeile 64c angegeben wird, aufgeteilt werden muss.

Wie bereits erwähnt, wird in Zeile 64d die Steuerschuld imZusammenhang mit der Quellensteuer gemäß Abschnitt 5000C gemeldet, der eine Steuer von 2 %auf bestimmte Zahlungen für Bundesaufträge vorsieht.

Die US-Regierungsbehördenmüssen diese Steuer durch Quellensteuer aufentsprechende Zahlungen einziehen.

Die unter Abschnitt 5000Cfallenden Verträge der US-Regierung beziehen sich im Allgemeinen auf Waren,die im Ausland hergestellt werden, oder auf Dienstleistungen, die imAusland von einer ausländischen Person zugunsten der US-Regierungerbracht werden.

Um es noch einmal zu wiederholen: Die Summe der Zeilen 64b, 64c und 64d muss mit den Summen des Nachweises der geschuldeten US-Einkommenssteuer in den Zeilen 1-60 auf Seite 1 des Formulars 1042 übereinstimmen.

Bei der Meldung der Gesamtzahlungenwird in Zeile 65a die total tax paid duringthe calendar year angegeben, während in Zeile 65b die total tax paid duringthe subsequent year angegeben wird.

Ein Beispiel für die Meldungeines Betrags in Zeile 65b (im Folgejahr gezahlte Steuer)

ist, wenn es sich beidem Quellensteueragent um eine Personengesellschaftoder einen Trust handelt.

Bei Personengesellschaften und Trustserfolgt der Steuereinbehalt normalerweise auf tatsächlicheAusschüttungen von FDAP-Einkommen aus US-Quellen an ausländische Partner zum Zeitpunktder Ausschüttung.

Erfolgt eine tatsächliche Ausschüttungnicht in dem Jahr, in dem die Personengesellschaftdie Einkünfte erzielt hat, erfolgt die Einbehaltung auf denzurechenbaren Anteil der FDAP-Einkünfte des ausländischen Partnersaus US-Quellen im Folgejahr.

Dies kann zu einer Diskrepanzzwischen dem Zeitpunkt, zu dem das Einkommen erzielt wurde, und dem Zeitpunkt desSteuereinbehalts führen.

Um dieser gemeinhin als Verzögerungsmethodebezeichneten Meldung entgegenzuwirken, dürfen laut der am 18. Dezember 2018veröffentlichten Verordnungsvorschläge nun Personengesellschaftenoder Trusts in einem Folgejahr einen Steuereinbehalt in Bezug aufden Anteil eines ausländischen Partners oder Begünstigten an den Einkünftendes Vorjahres vornehmen und die Abführung der einbehaltenenSteuern dem Vorjahr zuordnen.

Wenn zum Beispiel einePersonengesellschaft am 1. April 2022 einen Einbehalt für den Anteileines ausländischen Partners an nicht ausgeschütteten Einkünftenfür das Kalenderjahr 2021 vornimmt, kann die Personengesellschaftdie Abführung als für das Jahr 2021 vorgenommen bezeichnen und dieVerbindlichkeit und einbehaltene Steuer auf dem Formular 1042 für das Jahr 2021 und für den Partnerauf dem Formular 1042-S für das Jahr 2021 angeben.

Die Personengesellschaft oderder Trust muss sicherstellen, dass ihr Kapitel-3-Statuscode ihrenStatus als Personengesellschaft oder Trust (einschließlich einerQuellensteuer-Personengesellschaft oder eines Quellensteuer-Trusts,falls zutreffend) korrekt wiedergibt, um potenzielle vom Service Centerfestgesetzte Strafen für verspätete Abführungen zu vermeiden.

Die damit verbundene Verbindlichkeitist in Zeile 59 anzugeben, der Anteil der Einkünftedes Gesellschafters oder Begünstigten in Zeile 62, undder einbehaltene Betrag in Zeile 65b.

Zeile 66 bezieht sichauf eine Überzahlung, die im Formular 1042 desVorjahres gemeldet wurde und für die in Zeile 71das Kästchen "Credit", also Gutschrift, und nicht das Kästchen "Refund",also Erstattung, angekreuzt wurde.

In den Zeilen 67a und 67b werdenetwaige Gutschriften gemeldet, die von dem Quellensteueragentfür von anderen Quellensteueragenten einbehaltene Beträge inAnspruch genommen werden.

Dabei handelt es sich um Beträge, dieauf dem an den Quellensteueragent als Empfänger ausgestelltenFormular 1042-S gemeldet wurden.

Dies ist häufig der Fall, wenn essich bei dem Quellensteueragent um einen nicht einbehaltendenQualified Intermediary handelt und die Steuer von anderenQuellensteueragenten einbehalten wurde.

Ein weiteres Szenariofür den Steuereinbehalt durch andereQuellensteueragenten liegt vor, wenn der Quellensteueragentein Non-Qualified Intermediary ist und ein Formular1042-S ausgestellt wurde, bei dem in dem Feld für den Namendes Empfängers in dem Formular 1042-S"unbekannter Empfänger" und in den "Intermediary"Feldern des Formulars 1042-S der Name des Non-Qualified Intermediaryangegeben ist.

Ein einfaches Beispiel: Eine US-Quellensteueragent,z. B. ein Broker-Dealer, leistet eine quellensteuerpflichtigeZahlung von Dividenden aus US-Quellen an einenQualified Intermediary, der nicht die Hauptverantwortungfür die Quellensteuer gemäß Kapitel 3 und 4 übernimmt.

In der vom QI vorgelegtenQuellensteuererklärung werden 100 % der Dividenden einem Pool mit einemQuellensteuersatz von 15 % zugewiesen.

Der Broker-Dealer(der Quellensteueragent)

füllt ein Formular 1042-Sfür die Dividenden aus, die dem Quellensteuerpool nachKapitel 3 mit 15 % zugewiesen werden, und weist den QI als Empfänger aus.

Wenn der QI sein eigenesFormular 1042 erstellt, weist er die vom Broker-Dealereinbehaltene Steuer in Zeile 67seines QI-Formulars 1042 aus.

Jeder in den Zeilen 67a und 67bangegebene Betrag muss durch Beifügung der Kopiedes Formulars 1042-S des Empfängers belegt werden, in dem der Betrag dereinbehaltenen Steuer angegeben ist, der als Gutschrift auf dem Formular 1042geltend gemacht wird.

In der beigefügten Kopiedes Formulars 1042-S muss der Quellensteueragentals Empfänger angegeben sein.

So muss der QI im vorstehenden Beispieldas Formular 1042-S beifügen, das er vom Broker-Dealer erhalten hat, um die in Zeile 67 geltend gemachteSteuer anrechnen zu lassen.

Die Angaben auf dem Formular 1042-Smüssen mit den Angaben auf dem eingereichten Formular 1042übereinstimmen, also der Name des Quellensteueragenten, die EIN (die Arbeitgeberkennnummer),die Beträge usw.

Darüber hinaus prüft der IRS,ob die Kopie des Formulars 1042-S, das dem Formular 1042 zur Begründungeines Antrags auf eine Gutschrift in Zeile 67a oder 67b beigefügt ist, mit dem Formular 1042-S übereinstimmt,das der Quellensteueragent, der die Quellensteuer einbehalten hat,für die eine Gutschrift beantragt wird, bei dem IRS eingereicht hat.

Unstimmigkeiten führen zu Verzögerungenbei der Bearbeitung des Formulars 1042 oder zur Ablehnung der geltendgemachten Gutschrift.

Beachten Sie, dass es möglich ist, einFormular 1099 als Begründung für eine in einer dieser Zeilen geltendgemachte Gutschrift beizufügen.

In einem solchen Fallgelten die gleichen Regeln wie vorstehend beschrieben.

Der IRS akzeptiert nebendem Formular 1042-S oder dem Formular 1099 keine weiteren Dokumente alsBegründung für diese Gutschrift.

Anmerkung: Wenn der Quellensteueragent,der das Formular 1042 einreicht und eine Gutschrift inZeile 67a oder 67b geltend macht, ein Non-Qualified Intermediary ist,wird in der beigefügten Kopie des Formulars 1042-Sder Quellensteuer-agent (der NQI)

nicht als Empfänger,sondern als Intermediary (in Feld 15 des Formulars 1042-S)angegeben, da in diesen Fällen in Feld 13ades Formulars 1042-S in der Regel "Unbekannt" alsEmpfänger angegeben wird, wobei dieses Feld das Feld für denEmpfängernamen des Formulars 1042-S ist.

[...] ist die Summe der vom Quellensteueragentgeleisteten Zahlungen, der beantragten Gutschriftenaus früheren Jahren und der beantragten Gutschriftenfür von anderen Quellensteueragenten einbehaltene Beträge.

Zeile 69 stellt die zusätzlichenAbführungen dar, die der Quellensteueragentvornehmen muss, um die Steuerschuld zu begleichen.

Die Zeilen 70a und 70bstellen eine Überzahlung dar, die der Quellensteueragentals Erstattung oder als Gutschrift für das Folgejahr geltend machen kann.

In Zeile 71 wird angegeben,ob eine Gutschrift oder eine Erstattung beantragt wird.

Es darf nur ein Kästchenangekreuzt werden.

Wenn keines angekreuzt ist, wird der Standardwert als Gutschriftfür das Folgejahr verwendet.

Wurden nach Ablauf desKalenderjahres Erstattungs- oder Verrechnungsverfahrenin Anspruch genommen, sollte der Quellensteueragentbeantragen, dass die Überzahlung als Gutschriftfür das Folgejahr verwendet wird.

Das Ausfüllen von Abschnitt 2ist obligatorisch.

Es ist nicht fakultativ, wie einigeQuellensteueragenten glauben.

Manche mögen den Abschnittetwas verwirrend finden.

Dieser Abschnitt ist nützlich, da der IRSseine Prüfungstätigkeit ausweitet.

Der Zweck diesesAbschnitts besteht darin, dass die Quellensteueragenten zwischen dem FDAP-Gesamteinkommenaus US-Quellen, das gemäß Kapitel 4der Quellensteuer unterliegt und in Zeile 1 angegeben wird, und dem Gesamteinkommen,das gemäß Kapitel 4 zu melden ist, aber nicht derQuellensteuer unterliegt und in den Zeilen 2a bis 2dangegeben wird, unterscheiden.

Wie auf der Folie angegeben,wird in Zeile 1 dieses Abschnitts der Gesamtbetrag desFDAP-Bruttoeinkommens angegeben, der auf allen Formularen 1042-Saufgeführt ist und wovon für die Zwecke von Kapitel 4einbehalten werden musste, einschließlich der Einbehaltungim Rahmen des Treuhandverfahrens.

In Kürze werden wir Beispielefür die Arten von Zahlungen geben, die in den Zeilen 2a bis 2denthalten sind.

Betrachten Sie Abschnitt 2lediglich als eine weitere Möglichkeit die gesamten Bruttoeinkünftealler Formulare 1042-S, die in Zeile 4 ausgewiesen sind,in spezifische Kategorien aufzuteilen, die in den Zeilen 1 und2a bis 2d aufgeführt sind, oder diese aufzuzeigenbzw. zu unterteilen.

Daher sollte Zeile 3 (die Summe aus Zeile 1 und 2a bis 2d)

gleich Zeile 4 sein, andernfalls muss in Zeile 6eine Erklärung abgegeben werden.

In Zeile 2a wird der Betragdes FDAP-Einkommens angegeben, der Empfängern mit einemKapitel 4-Status gemeldet wurde, und zwar auf der Grundlagevon Unterlagen, die dem Quellensteueragentvorgelegt wurden und aus denen hervorgeht, dass keine Einbehaltungnach Kapitel 4 erfolgt.

Zum Beispiel eine Zahlung, diean eine Einzelperson geleistet wird.

Ein weiteres Beispiel für eine Zahlung, die in diese Zeileaufgenommen werden würde, wäre eine Zahlung an einen Empfänger, der seinen Status als ParticipatingForeign Financial Institution angibt.

Bitte beachten Sie, dass der indieser Zeile angegebene Betrag in der Regel dem Gesamtbetragentsprechen sollte, der in Feld 2 aller vomQuellensteueragent eingereichten Formulare1042-S für das Kalenderjahr, für welches in Feld 4ades Formulars 1042-S der Freistellungscode 15, "Empfänger unterliegt nicht derQuellensteuer nach Kapitel 4", angegeben wurde.

Zeile 2a von Abschnitt 2 enthält (zusätzlich zu dem soebenerwähnten Freistellungscode 15)

auch die Beträge, die in Feld 2aller vom Quellensteueragent für das Kalenderjahr eingereichtenFormulare 1042-S gemeldet wurden, für die die Freistellungscodes 17,18, 19, 20 und 21 des Kapitels 4 in Feld 4a der Formulare1042-S gemeldet wurden.

In Zeile 2b werden die excludednonfinancial payments angegeben, zum Beispiel, Dienstleistungen(einschließlich Löhne und Gehälter), die Nutzung von Immobilien, Büro-und Ausrüstungsmieten,Lizenzgebühren, Softwarelizenzen, Transport und Fracht,Glücksspielgewinne, Auszeichnungen, Preise und Stipendien.

Bitte beachten Sie, dass derin dieser Zeile angegebene Betrag in der Regel dem Gesamtbetragentspricht, der in Feld 2 aller vomQuellensteueragent für das Kalenderjahr eingereichten Formulare 1042-Sangegeben wurde, für die in Feld 4a des Formulars 1042-S der Freistellungscode 16 "Ausgeklammerte nichtfinanzielleZahlungen" angegeben wurde.

In Zeile 2c werden die FDAP-Einkommenangegeben, die gemeldet, aber auf die keineQuellensteuer einbehalten wurde, weil die Zahlungen als"Grandfathered Payments" (Besitzstandszahlungen)gelten.

Der in dieser Zeile gemeldete Betrag sollte im Allgemeinen demGesamtbetrag entsprechen, der in Feld 2 aller vomQuellensteueragent eingereichten Formulare 1042-S für das Kalenderjahr gemeldet wurde, für das in Feld 4a des Formulars 1042-S der Freistellungscode 13, "Grandfathered payment,"angegeben wurde.

Weitere Informationen über"Grandfathered payments" finden Sie in Treasury Regulation Abteil 1.1471-2(b).

In Zeile 2d werden schließlich die FDAP-Einkünfte angegeben, die gemeldet, für die aber keineQuellensteuer einbehalten wurde, da diese spezifischen Zahlungen als Effectively Connected Income (ECI)

(effektiv verbundenes Einkommen)gelten.

Der in dieser Zeile angegebene Betrag sollte in der Regel demGesamtbetrag entsprechen, der in Feld 2 aller vonvom Quellensteueragent für das Kalenderjahr eingereichten Formulare 1042-S angegeben wurde, für welches in Feld 4ades Formulars 1042-S der Freistellungscode 14 "Effectively Connected Income"angegeben wurde.

Wie bereits erwähnt, solltenZeile 3 und Zeile 4 übereinstimmen.

Ist dies nicht der Fall, müssen Sie eineErklärung für die Abweichung abgeben.

Zeile 6 wird verwendet, wennzusätzlicher Platz benötigt wird.

Es kann eine Erklärung beigefügt werden.

Section 871(m) behandelt eine "dividend equivalent", also ausschüttungsgleiche Zahlungoder "DE" bei einer Transaktionnach Section 871(m)

für die Steuer- und Quellensteuer-bestimmungen der IRC-Abschnitte 871 und 881 im Allgemeinen alsDividende aus US-Quellen.

Section 871(m) schreibt vor, dass nicht in den USA ansässigeausländische Personen (Non-Resident Aliens, NRA)

für bestimmte Derivatkontrakte oder zugrundeliegende Kapitalverträge ("notional principal contracts"), die von Nicht-US-Personengehalten werden und sich ganz oderteilweise auf eine US-Aktie oder ein zugrunde liegendesWertpapier beziehen, an der Quelle besteuert werden müssen.

Mit Section 871(m) sollsichergestellt werden, dass Nicht-US-Personendie wirtschaftlichen Vorteile, die sich aus dem Besitzeines US-Wertpapiers ergeben, nicht mit Hilfe eines Derivatsnachbilden können, während gleichzeitig der Quellensteuersatzder Nicht-US-Person reduziert wird.

Eine weitere Diskussion über 871(m)

würde den Rahmen dieserPräsentation sprengen.

Quellensteueragenten solltensich mit ihrem Steuerberater über die Anwendbarkeit von IRC §871(m)

auf ihre speziellen Geschäftsaktivitäten und über das Ausfüllen von Abschnitt 3 des Formulars 1042 beraten lassen.

In Bezug aufqualifizierte Derivatehändler, also (Qualified Derivatives Dealer, QDD)

ist zu beachten, dass dieRevenue Procedure 2017-15 bestimmten Nicht-US-Derivatehändlernund Wertpapierverleihern erlaubt, eine Vereinbarungmit dem IRS zu treffen, um als QDDs zu handeln und die Quellensteuer gemäßAbschnitt 871(m)

bei bestimmtenTransaktionen zu vermeiden.

Mit der QDD-Regelung soll dasProblem der kaskadierenden Quellensteuer bei bestimmten Derivatkontrakten undWertpapierleihgeschäften gelöst werden, bei denen der QDDals Aktienderivatehändler fungiert.

Mit der QDD-Regelung wird das Konzeptder QDD-Steuerpflicht eingeführt.

QDDs sind verpflichtet, ihre"Netto-Delta"-Steuerpflicht in Bezug auf einenBasiswert zu berechnen und gegebenenfalls eineSelbstveranlagung vorzunehmen.

Wenn ein Qualified Intermediarywährend des Steuerjahres ein QDD war, kreuzen Sie das Kästchenin Abschnitt 4 an, tragen die reguläre EIN(falls vorhanden) des QDD, also (nicht die QI-EIN),in das dafür vorgesehene Feld ein und fügen das Formular 1042, Schedule Q,für jeden QDD bei.

Sie müssen die Schedule Q,also Formular 1042, auch dann ausfüllen und beifügen,wenn der QDD keine Steuerschuld hat.

Weitere Ausführungen zu QDDs würdenden Rahmen dieser Präsentation sprengen.

Quellensteueragenten, die QDDs sind, sollten sich mit ihremSteuerberater über das Ausfüllen von Abschnitt 4 des Formulars 1042 und gegebenenfallsvon Schedule Q beraten.

Die Anlage Schedule Q zum Formular 1042wird vom Qualified Derivatives Dealer zur Berechnung seiner Steuerschuldverwendet.

Ein QDD muss einen Antrag auf Abschluss einer Qualified Intermediary-Vereinbarung stellen und in diesem AntragInformationen angeben, die sich speziell auf die Aktivitätendes QDD beziehen.

Auch hier würde eine weitereErörterung in Bezug auf QDDs den Rahmen dieser Präsentation sprengen.

Der IRS stellt bei der Bearbeitungder Formulare 1042 und 1042-S mehrere Probleme fest.

Für die Steuerzahler sinddie wichtigsten Folgen dieser Fehler: Verzögerungen bei der Bearbeitung vonSteuererklärungen und Erstattungsanträgen und in bestimmten Fällen dieAblehnung von Erstattungsanträgen, Probleme bei der Bearbeitungdes Formulars 1042 können auf die folgendenhäufigen Fehler zurückzuführen sein.

Diese Fehler sind nicht in einerbestimmten Reihenfolge aufgeführt: Es wird die falsche Versiondes Formulars verwendet (zum Beispiel das Steuerjahr); ein Unvollständiges Formular wirdverwendet, zum Beispiel fehlende Kode; ein Fehlendes Kapitel 3 und 4 Statusdes Quellensteueragenten.

Ab 2015 sind in allenFällen sowohl die Kapitel 3 als auch die Kapitel 4-Statuscodesder Quellensteueragenten erforderlich, unabhängig von den auf demFormular gemeldeten Zahlungsarten.

Die Formulare 1042-S(Gesamtsummen)

stimmen nicht mit denauf dem Formular 1042 angegebenen Beträgen überein; fehlende erforderliche Anlagen; Rechenfehler sind häufiger,als man es sich vorstellen würde; in den Zeilen 1-60 desFormulars 1042 werden Beträge, die einbehalten und/oder an den IRSabgeführt wurden, gemeldet, anstatt die Steuerschuld anzugeben.

Die Zeilen 1-60 müssen den Nachweisdes Quellensteueragenten über die geschuldete US-Einkommenssteuer für die vierteljährlichenZeiträume ausweisen, die dem Zeitpunkt der Zahlungdes Einkommens zuzuordnen sind.

In diesem Abschnitt wird dieSteuerschuld ausgewiesen, nicht die vom Quellensteueragentabgeführte Steuer.

Natürlich kann es sein, dass der Betrag der abgeführten Zahlungmit der Steuerschuld übereinstimmt, aber bei einem Steuerpflichtigenmit hohem Einkommen ist dies normalerweise nicht der Fall.

Zum letzten Punkt: Da der Nachweis der geschuldetenUS-Einkommenssteuer in vierteljährlicheZeiträume unterteilt ist, so wie auch der Plander abzuführenden Zahlungen, füllen die Steuerpflichtigen diesenAbschnitt oft fälschlicherweise mit den Beträgen und Datender abgeführten Steuerzahlungen aus, anstatt den Betrag der Steuerschuld und das Datum des Entstehensder Schuld anzugeben.

Beachten Sie, dass das Datumder Entstehung der Steuerschuld im Allgemeinen das Datum derZahlung des Bruttoeinkommens ist, sofern es sich bei der Zahlungum einen Betrag handelt, der der Quellensteuer unterliegt.

Der Zeitpunkt und die Höhe derQuellensteuer bestimmen den Zeitpunkt, zu dem Zahlungen an denIRS abgeführt werden müssen.

Der Nachweis der geschuldetenUS-Einkommenssteuer wird (vom Service Center)mit den Daten verglichen, an denen die Zahlungen vom Steuerzahlertatsächlich abgeführt wurden, um festzustellen, ob dieZahlungen rechtzeitig erfolgten oder ob die Strafe für verspäteteZahlung Anwendung findet.

IRC Abschnitt 6656 siehteine Strafe von 2%-10% vor.

Die Summe der monatlichenGesamtbeträge in Abschnitt 1 sollte mit dem in den Zeilen 64b und 64cgemeldeten Betrag der Gesamtsteuerschuld übereinstimmen.

Wenn die in den Zeilen 64b und 64c gemeldete Nettogesamtsteuerschuld nicht mit den in den Zeilen 1-60gemeldeten Beträgen übereinstimmt, setzt sich der IRS mit demSteuerpflichtigen in Verbindung, um diese Diskrepanzen zu korrigieren.

Die Zeilen 64a-64e bleiben leer, wenn in den Zeilen 1-60 eineNettosteuerschuld gemeldet wurde.

Quellensteueragenten sind verpflichtet,diesen Abschnitt auszufüllen, wenn in dem Kalenderjahr, für dasdas Formular 1042 eingereicht wird, eine Quellensteuerschuld fürdie geleisteten Zahlungen bestand.

Es gab jedoch eine Reihe von Fällen, indenen unsere intern erstellten Auszüge eine Nettosteuerschuld ausweisen, aberdieser Abschnitt leer gelassen wurde.

Ein weiteres Problem imZusammenhang mit Zeile 64 ist, dass die Zeilen 64b(Steuerschuld gemäß Kapitel 3)

und 64c (Steuerschuld gemäß Kapitel 4)leer bleiben.

Quellensteueragenten müssendie Steuerschuld in Zeile 64b als Schuld gemäß Kapitel 3oder in Zeile 64c als Schuld gemäß Kapitel 4 angeben.

Die Zeilen 67a und/oder 67bsind nicht begründet.

Abschnitt 2, "Reconciliation",also Abstimmung, wurde leer gelassen odermit Nullen versehen, auch wenn das Bruttoeinkommenin Zeile 62 angegeben wurde.

Abschnitt 2 ist, wie bereits erwähnt,obligatorisch.

Nicht zuletzt stellen wir fest, dass einige Quellensteueragentennicht das Formular 1042 einreichen, wenn der Quellensteueragentdas/die Formular(e) 1042-S eingereicht und/oder Zahlungen abgeführt hat.

Selbst wenn die Formulare 1042-Snull Dollar an Quellensteuer ausweisen, muss ein Formular 1042eingereicht werden.

Sie werden nun in der Lage sein: den allgemeinen Zweck des Formulars 1042zu beschreiben; die jüngsten Entwicklungenim Zusammenhang mit dem Formular 1042 zu erklären; die allgemeinen Meldepflichtendes Formulars 1042 zu beschreiben; einige Grundregeln für das Ausfüllendes Formulars 1042 zu erläutern; die einzelnen Positionendes Formulars 1042 zu erläutern; und, häufig vorkommende Fehlerzu beschreiben.

Die wichtigsten Punkte zum Mitnehmen: Verstehen Sie die Grundlagendes Formulars 1042.

Stellen Sie sicher, dass dieSteuererklärung rechtzeitig eingereicht und die Zahlung rechtzeitigabgeführt wird.

Informieren Sie sich über bevorstehendeÄnderungen bezüglich der Art und Weise, wie das Formular 1042 eingereicht wird.

Prüfen Sie das Formular 1042 sorgfältig,bevor Sie es einreichen.

Die wichtigsten Punkte zum Mitnehmen: Für die meisten Steuerpflichtigen, die 10 oder mehrFormulare 1042-S einreichen, wird dies demnächst aufelektronische Art geschehen.

Das verringert die Fehlerquoteund verkürzt die Bearbeitungszeit.

Bereiten Sie sich darauf vor.

Machen Sie sich mit den Erstattungs-und Aufrechnungsverfahren vertraut, die für Ihre zugrundeliegenden Zahlungs-empfänger von Vorteil sein können.

Vermeiden Sie die häufigvorkommenden Fehler.

Betrachten Sie wohlwollend dieAnweisungen zum Formular 1042 Eine abschließende Bemerkung: Wir sind der Meinung, dass die Anweisungen zum Formular 1042sehr gut sind.

Nehmen Sie sie also bitte zur Hilfe,wenn Sie Ihr Formular 1042 erstellen.

Vielen Dank, dass Sie sichdie Zeit genommen haben, an dieser Präsentation teilzunehmen.