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-Bienvenidos al seminario web sobre Certificaciones de Cumplimiento de FATCA para Oficiales Responsables.

En el seminario de hoy les proporcionaremos información sobre el programa FATCA y los guiaremos a través del proceso de certificación de FATCA. Por lo tanto, hoy vamos a introducir al programa Foreign Account Tax Compliance Act, Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras, FATCA. En la mayoría de esta presentación usaremos la abreviatura de FATCA para Foreign Account Tax Compliance Act, Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras. También, vamos a revisar los requisitos de certificación de FATCA.

Describir los requisitos de certificación de FATCA para el Oficial Responsable, RO.

Y también a menudo vamos a referir a los Oficiales Responsables simplemente como Ros. Y vamos a diferenciar entre la certificación de cuentas preexistentes, certificación, Certification of Pre-existing Accounts, COPA, y la certificación periódica, Periodic Certification. También vamos a discutir quién está obligado a certificar y los tipos de entidades que están obligados a presentar sus respectivas certificaciones.

Determinar las entidades que están obligados a presentar sus respectivas clasificaciones.

Examinar las clasificaciones de FATCA y su relación con los conjuntos de preguntas de certificación. Y Determinar los plazos y fechas de vencimiento del Periodic Certification y COPA. También vamos a examinar los resultados de certificación e implicaciones. Navegar y describir el proceso de certificación. Discutir eventos de cancelación, Event of Defaults, relacionado con la certificación y directriz provisional. Identificar los recursos que ayudarán a navegar y responder a las preguntas que surjan relacionadas con las certificaciones. Como se mencionó anteriormente, el foco de esta discusión son las certificaciones FATCA. Pero antes de empezar a hablar de las certificaciones de FATCA, puede ser útil dar un breve resumen general del programa de FATCA.

La Foreign Account Tax Compliance Act, Ley de Cumplimiento de Impuestos de Cuentas Extranjeras, FATCA, fue habilitada en el 2010 con la primera FFI List, lista de FFI, que se publicó el 1 de julio de 2014. Cuando nosotros referimos a FATCA, oficialmente nosotros referimos a las secciones 1471 a 1474 del Título 26 del Código de Impuestos Internos de los Estados Unidos, conocido como Capítulo 4. El objetivo de FATCA es aumentar la transparencia con respecto a los contribuyentes de los Estados Unidos que poseen activos en cuentas financieras no estadounidenses y entidades no estadounidenses. El propósito general es detectar, disuadir y desalentar los abusos tributarios en el extranjero mediante una mayor transparencia, una mejor presentación de informes y sanciones estrictas.

FATCA mejora la transparencia por la presentación de informes más que los impuestos y la retención. Esta transparencia es lograda por FATCA. Facta generalmente requiere que las Instituciones Financieras Extranjeras, referidas como FFI, y ciertas otras entidades extranjeras no financieras, referidos como NFFE, informen sobre ciertos activos y cuentas financieras extranjeras mantenidos por personas estadounidenses. Las entidades que no cumplen con los requisitos de FATCA están sujetas a una retención del 30 por ciento sobre ciertos pagos retenidos que se les hacen.

Esta es solo una breve introducción a FATCA. El objetivo de FATCA es recopilar información sobre las cuentas de los Estados Unidos y no retener impuestos.

Por lo tanto, el objetivo de FATCA es fomentar la revelación de información sobre las cuentas de los estadounidenses en el extranjero e Instituciones Financieras Extranjeras por parte del FFI y los contribuyentes de los Estados Unidos, aunque en esta presentación, los centraremos en el lado del FFI de FATCA. La retención se usa simplemente para animar esta presentación de informes.

Antes de continuar, queremos estar seguros de que para efectos de esta presentación, los términos Institución Financiera Extranjera es FFI e Instituciones Financieras es FI. Estos términos se usan intercambiable y pueden incluir Entidades Extranjeras No Financieras también conocidas como NFFE que tienen requisitos de FATCA. A menos que especifiquemos lo contrario, usaremos FFI para referirnos a todas las instituciones que tienen requisitos de FATCA. A continuación, identifiquemos a algunos de los participantes clave de FATCA. Sabemos que hay otros, pero algunos de los participantes clave que queremos destacar son FFIs, NFFEs, agentes de retención y contribuyentes de los Estados Unidos. En primer lugar están las instituciones financieras extranjeras, FFIs. Las FFIs generalmente se registran con el Servicio de Impuestos Internos para convertirse en participantes de FFI. Este registro se realiza normalmente mediante el uso del sistema de registro FATCA en línea para la Institución Financiera Extranjera registro ubicado en IRS.gov, pero se puede hacer con el formulario 8957 en papel. Sin embargo, animamos a todos a usar su sistema en línea porque es mucho más fácil, casi instantáneo, y elimina muchos de los errores comunes que se encuentran al presentar el formulario 8957 en papel. Los FFIs generalmente deben estar de acuerdo con informar cierta información sobre las cuentas de los Estados Unidos al Servicio de Impuestos Internos. Para la mayoría de las instituciones financieras, esto se hace mediante la presentación del formulario 8966.

Por último, los FFIs generalmente también deben recopilar documentación de los titulares de cuentas y retener a los titulares de cuentas recalcitrantes. Parte de esta diligencia debida es conocer a su cliente. A continuación, tenemos las entidades extranjeras no financieras.

NFFEs debe informar a los propietarios sustanciales de los Estados Unidos, ya sea a un agente de retención, o si no con ese método, informar directamente al Servicio de Impuestos Internos. A continuación están los agentes de retención. Al igual que su nombre sugiere, agentes de retención procesan los pagos que determinan el capítulo 3 y el capítulo 4 de la condición del beneficiario mediante la presentación de un formulario 1042 y retener los pagos retenidos a los FFIs no participantes y NFFEs no conformes, según corresponda. Y el último participante clave de FATCA que queremos mencionar son los contribuyentes de los Estados Unidos. Los contribuyentes de los Estados Unidos deben autoidentificarse y revelar activos financieros en el extranjero y cuentas offshore al Servicio de Impuestos Internos. Esto generalmente se logra a través de la presentación del formulario 8938 con su propia cuenta de impuestos. Sin embargo, dado que el foco de la discusión de hoy es sobre la certificación, esta presentación se centra principalmente en las dos primeras cajas, las FFIs y las NFFEs. Como mencionamos anteriormente, los FFIs deben registrarse para convertirse en una FFI participante bajo FATCA. Dado que esta presentación se trata de certificaciones FATCA, para certificar primero deben de tener una identificación de FATCA, o un FATCA ID, y un registro de FATCA. La mejor manera de lograrlo es usar el sistema de registro FATCA de instituciones financieras extranjeras, al que se puede acceder en IRS.gov/FATCA. El sistema de registro de FATCA es un sistema basado en el web que las instituciones financieras usan para registrar su entidad bajo FATCA, para obtener una identificación de FATCA y obtener un número de identificación de intermediario global conocido como GIIN, y para recibir comunicaciones del Servicio de Impuestos Internos. Una GIIN solo se emite cuando se aprueba el registro. El sistema de registro incluye un tablero de mensajes en el que el IRS puede publicar mensajes para la entidad. El RO recibirá un correo electrónico para revisar por mensajes cuando se ha publicado un nuevo mensaje. Repasaremos esto más adelante en la presentación, no podemos enfatizar lo suficiente lo importante que es que mantenga actualizada la información de su Oficial Responsable, incluida la dirección de correo electrónico. También es importante asegurarse de que los correos electrónicos del IRS se enumeran si es posible. De lo contrario, el RO podría no ser consciente de que hay mensajes esperando en el tablero de mensajes. ¿Y por qué es importante?

El IRS ha estado publicando mensajes bastante rutinarios a las cuentas de registro de FATCA con respecto a un cambio en el estado de registro de la entidad, notificación para renovar el acuerdo de FFI, aviso de que los períodos de certificación están abiertos y que una certificación puede ser requerida, etcétera, desde hace años.

En el último año, más o menos, hemos estado usando el sistema de mensajes para algunas comunicaciones específicas de la entidad más importante, como avisos por un Evento de Incumplimiento, Event of Default, avisos de terminación y solicitudes de información adicional. Como hemos discutido, es importante que el RO mantenga su información actualizada para que sean conscientes de que hay estas comunicaciones.

Daremos ejemplos del sistema de registro más adelante en la presentación cuando demostramos el sistema de certificación.

La guía del usuario de registro de FATCA en línea es un documento exhaustivo que proporciona directrices sobre un amplio número de temas, entre ellos: registro de una entidad, requisitos del sistema, incluidas las recomendaciones del navegador, cómo gestionar su cuenta, cómo renovar su acuerdo de FFI cuando sea necesario, y un resumen general bastante detallado sobre cómo presentar la certificación de FATCA.

La publicación 5118 es buena porque proporciona la cantidad correcta de información para abordar la mayoría de los problemas. La publicación 5118 debe ser su primer recurso cuando se trata de preguntas sobre el sistema de registro de FATCA, ya que encontramos que la mayoría de las solicitudes se abordan en la publicación 5118, o en las preguntas frecuentes publicadas en el sitio web del IRS. Hay una variedad de requisitos de FATCA que son aplicables a las Instituciones Financieras Extranjeras participantes y a las Entidades Extranjeras no Financieras, o a las FFIs y NFFEs participantes para abreviar. Generalmente, el Oficial Responsable es una persona responsable del cumplimiento de FATCA de la entidad.

EL RO debe estar en la lista en el sistema de registro de FATCA, y el RO también puede designar un punto de contacto, con un máximo de cinco puntos de contacto en el sistema de registro. Un punto de contacto sería una persona designada por el RO como autorizada para recibir información relacionada con FATCA para la entidad. El RO tiene una variedad de responsabilidades de FATCA y algunas de esas responsabilidades para el RO incluyen el establecimiento de un programa de cumplimiento, la gestión de las diversas comunicaciones con el IRS, y la presentación de la certificación de FATCA al IRS si es necesario.

Con respecto al establecimiento del programa de cumplimiento, el programa de cumplimiento debe incluir políticas, procedimientos y un proceso que permita a la entidad satisfacer sus requisitos de factores relacionados con la debida diligencia, retención e información para la entidad. Como parte del programa de cumplimiento, el RO tiene que realizar tanto la revisión del programa, como el cumplimiento del FFI con su requisito de FATCA. Esto tiene que hacerse para cada período de certificación, y el RO también debe tener en cuenta los resultados de la revisión al hacer la certificación al IRS. El programa de cumplimiento también puede ser para un programa de cumplimiento consolidado para el FFI, que son parte de un grupo afiliado ampliado, o EAG, y vamos a hablar un poco más de esto en unos minutos. Una última cosa a tener en cuenta es que las entidades patrocinadoras también están obligados a adoptar el programa de cumplimiento que va a supervisar el cumplimiento con respecto a cada una de las entidades patrocinadas. Muchos de ustedes están familiarizados con el GIIN, que es la abreviatura del Número de Identificación del Intermediario Global.

La composición de GIIN se compone de caracteres alfanuméricos que conforman el hecho de la identificación. También indica el tipo de entidad. Tiene la categoría FI y país.

En esta pantalla queremos repasar las diversas categorías de FI, y cómo se relaciona con la certificación de FATCA. Por lo tanto, hemos enumerado la abreviatura del tipo de entidad.

El primero que hemos enumerado es SL, que es un single FI, o sola entidad FI. Por lo tanto, una sola entidad es una entidad que no tiene miembros y se está registrando para sí misma y cualquier sucursal que pueda tener. Con respecto a la entidad única, solo podían presentar una certificación en su propio nombre.

Un Lead FI, o líder FI, es una entidad que se compromete a actuar como Lead FI para los miembros dentro de su grupo afiliado ampliado, y el Lead FI puede presentar certificaciones individuales, o puede actuar como un FI de cumplimiento para presentar una certificación en nombre de los miembros dentro de su EAG. Y como se mencionó anteriormente, vamos a hablar más sobre el EAG y las certificaciones por el Lead FI. Un Member, ME, miembro, es una entidad que pertenece a un EAG a la líder. Un miembro puede presentar su propia certificación individualmente, o podría tener la certificación presentada en su nombre por su líder si es parte de un programa de cumplimiento consolidado. Y por último, en esta diapositiva, usted tiene un Branch, BR, sucursal. Un Branch no puede enviar certificaciones individuales, pero la certificación del Branch tiene que ser presentada por su FI. A efectos de registro, una Sponsoring Entity, SP, o entidad patrocinadora, está obligada a registrarse como entidad patrocinadora y también tiene que registrar cada una de sus entidades patrocinadas, que actúa en nombre de una Sponsoring Entity. Una Sponsoring Entity es una entidad que ha acordado cumplir cierta obligación para sus entidades patrocinadas, que tienen un acuerdo de patrocinio en vigor. Para los efectos de la certificación de FATCA, una Sponsoring Entity debe presentar una certificación por sí misma actuando como patrocinador, junto con las de sus entidades patrocinadas aplicables, de las que actúa en nombre de. Hay diferentes tipos de Sponsoring Entities, o entidades patrocinadas.

Como se puede ver en la diapositiva, las entidades patrocinadas pueden incluir Sponsored Fund, SF, fondos patrocinados, Sponsored Direct Reporting, NFFE, SD, arrendatarios de informes directos patrocinados, Sponsored Subsidiary, SS, subsidiarias patrocinadas, o Sponsored Subsidiary´s Branch, SB, sucursales subsidiarias patrocinadas. Una cosa a tener en cuenta acerca de las ramas, una entidad con una rama o una que tiene múltiples ramas es automáticamente va a estar certificando en nombre de todas sus ramas.

La entidad no tiene la opción de elegir entre las ramas. Sin embargo, la entidad patrocinadora actúa de manera un poco diferente. No es lo mismo que la sucursal.

El RO puede elegir qué entidad patrocinada está certificando en nombre de.

Si una entidad patrocinadora solo está optando por certificar para algunas de sus entidades patrocinadas y no selecciona o excluye otras, el RO tiene que dar una explicación cuando sea necesario si no está seleccionando esa entidad patrocinada.

El enlace web en la pantalla es para su referencia. Es un enlace a la información de composición de GIIN en el sitio web del IRS.

Proporciona un poco más de detalle sobre la composición de GIIN como estábamos discutiendo hoy, y es un buen tema para revisar, porque se puede identificar un poco de información por el GIIN solo.

Usted debe ser capaz de identificar el tipo de FI mirando el GIIN.

También puede determinar el país en función de los últimos tres dígitos de la GIIN, que es el código de país, y puede usar el GIIN para buscar la entidad en el FFI List, o lista de FFI. Anteriormente, hablamos sobre los Grupos Afiliados Ampliado, o EAG, y los Grupos de Cumplimiento Consolidado, o CCGs.

Un EAG es un grupo de entidades conectadas a través de dueño común, que en este caso sería la relación del Lead miembro. Para los propósitos de FATCA, un Grupo Afiliado Ampliado tendrá una entidad en el grupo que está actuando como el Lead FI entidad que va a asumir la responsabilidad de registrar a algunos o todos los miembros del EAG. Los miembros del EAG pueden optar por formar parte de un programa de cumplimiento consolidado bajo la autoridad de un FI de cumplimiento que sería el Lead FI del EAG. Las FFIs que forman parte de un grupo de cumplimiento consolidado completarán una certificación FATCA en una base consolidada, lo que realmente significa que van a completar los grupos de cumplimiento consolidados, la certificación CCG periódica y COPA. Y al completar una certificación CCG, el FI de cumplimiento que actúa como Lead FI completará la certificación y debe seleccionar a todos los miembros elegibles que van a ser incluidos en esa certificación. En resumen, si estás registrado como EAG, es posible que tengas la opción de enviar una certificación CCG para tu lead y miembros. En lugar de enviar certificaciones individuales a cada miembro, puede enviar una certificación si tiene un programa de cumplimiento consolidado. Hay dos tipos de certificaciones FATCA que pueden ser requeridas para ser completadas por el RO. Está la Certification of Preexisting Accounts, Certificación de Cuentas Preexistentes, que llamamos COPA, y está la Periodic Certification o certificación periódica. La COPA, certificación de cuentas preexistentes, es una certificación de una sola vez en la que el RO de la entidad certifica que la entidad ha cumplido con los procedimientos de identificación y debida diligencia con respecto a su cuenta preexistente. Cuando el RO presenta el COPA, el RO certifica si la entidad siguió las reglas de diligencia debida bajo el acuerdo de FFI, las regulaciones o el IGA aplicable con respecto a esas cuentas. Ahora, para la Periodic Certification, o certificación periódica, el nombre indica que no es una certificación de una sola vez, pero es una certificación periódica recurrente. Hablaremos un poco más en la frecuencia de la certificación periódica.

La Periodic Certification, o certificación periódica, es una certificación en la que el RO certifica, o el RO certifica el cumplimiento de la entidad con respecto a sus obligaciones de FATCA en curso. Esto incluye la identificación de cuentas, retención, presentación de informes, requisitos de certificación, entre otros requisitos de la FATCA, y la RO también certifica que la entidad cumple los requisitos de su clasificación FATCA. Algunas entidades distintas de una entidad con una clasificación PFFI deben completar y presentar la certificación de FATCA para COPA y periódica. El sistema de registro de FATCA va a sugerir un tipo de certificación de FATCA basado en su clasificación de FATCA seleccionada y su país de residencia o jurisdicción seleccionado allí. Esta es la razón por la que es muy importante asegurarse de que su información de registro es precisa. Si no ha iniciado sesión en su nueva cuenta de registro en mucho tiempo, le recomendamos fuertemente que inicie una sesión y revise la información para asegurarse de que tiene el registro del país aplicable, la clasificación y cosas por el estilo en su archivo. Este gráfico proporciona un resumen general de alto nivel de las entidades que deben certificarse. Por lo tanto, podríamos empezar por ver algunas de ellas. El primero que hemos enumerado es el PFFI incluyendo un reporte de FFI modelo dos. La clasificación se requiere para presentar tanto un COPA y una Periodic Certification, o certificación periódica. A continuación, tenemos una congregación de clasificaciones RDC.

Estas son FFI registradas calificadas como cumplidora, se consideran conformes. Como se puede ver, no todos tienen los mismos requisitos con respecto a COPA y Periodic Certification, certificación periódica.

Todos tienen que presentar una Periodic Certification, o certificación periódica, pero no todos están obligados a presentar una certificación COPA. Las FFIs modelo uno generalmente no tienen un requisito de certificación y las entidades directamente informadoras no tienen que completar una COPA, pero sí tienen que completar una certificación periódica. Así que simplemente volviendo al FFIs modelo uno, previamente mencionamos que los FFIs modelo uno generalmente no tienen que certificar, pero hay excepciones que existen. Si un FFI modelo uno tiene sucursales, o Branches, que operan fuera de la jurisdicción del modelo uno, entonces esa FFI tendrá que presentar una certificación en nombre de esas sucursales. Como se mencionó anteriormente, las sucursales no pueden presentar su propia certificación, por lo que la FFI estaría presentando la certificación para ellos como parte de su certificación normal. Si una FFI modelo uno tiene una sucursal en una jurisdicción de modelo dos o de non-IGA entonces tendrá que certificar en nombre de esas sucursales que no son modelo uno. La COPA, o Certification of Pre-Existing Accounts, Certificación de Cuentas Preexistentes, es una certificación de una sola vez en la cual el oficial responsable de una entidad certifica que la entidad ha cumplido con los procedimientos de identificación y debida diligencia con respecto a sus cuentas preexistentes. Y la pregunta que surge es: ¿cuáles son las cuentas preexistentes? Los reglamentos de tesorería definen las cuentas preexistentes como aquellas cuentas u obligaciones pendientes en la fecha de entrada en vigor del acuerdo FFI.

La fecha de vigencia del acuerdo de FFI es generalmente la fecha en que la FFI se emite de nuevo. Por lo tanto, para un PFFI que tenga un acuerdo de FFI con una fecha efectiva del 1 de julio de 2018, la cuenta preexistente será aquellas cuentas u obligaciones que estén pendientes a partir del 1 de julio de 2018. Para las cuentas preexistentes, las normas proporcionan un enfoque de diligencia debida algo simplificado para examinar e identificar las cuentas de los Estados Unidos. Cuando decimos diligencia debida, nos referimos al proceso de identificación de cuentas estadounidenses.

Al presentar el COPA, los ROs certificarán si la entidad sigue las normas de diligencia debida en virtud del acuerdo FFI o el IGA con respecto a esas cuentas. El sistema de registro sugerirá un conjunto de preguntas de certificación basadas en la clasificación de FATCA y el país jurisdicción de residencia. Nota: Como un RO, usted puede cambiar el conjunto de preguntas de esa seleccionado por el sistema, pero antes de cambiar a un conjunto diferente de preguntas, por favor, revise su información de registro para asegurarse de que todo es correcto y actualizado. La página de preguntas frecuentes sobre la certificación de FATCA y la publicación 5118 del IRS cubre diversos temas que pueden surgir durante el proceso de presentación de la certificación.

La siguiente parte es las preguntas de certificación actuales que el RO tendrá que responder, y da cada uno de los conjuntos de preguntas. Hay 5 para una COPA, y luego 12 para periódica, Periodic Certification.

Todas las preguntas en el COPA están relacionadas con los requisitos aplicables a cada clasificación con respecto al procedimiento de debida diligencia para las cuentas preexistentes.

Queremos mencionar que estas preguntas, las preguntas de certificación de FATCA, están disponibles en la página web del IRS. Si entra en el cuadro de buscar, Search, las palabras "draft FATCA certifications", y en esta presentación las capturas de pantalla en las siguientes diapositivas se han tomado de esos gráficos. Yo animaría a todos a mirar el conjunto de preguntas que van a responder antes de entrar en el sistema y proporcionar las respuestas.

De esa manera, sabrás cuales son las preguntas y verán qué tipo de información se requerirá que se proporcione. Hay cinco tipos diferentes de COPA. ¿Recuerdas la diapositiva que vimos anteriormente con respecto a quién se requiere certificar? Bueno, hay un COPA para las instituciones financieras extranjeras participantes, incluyendo el FFIs modelo dos, luego un grupo de cumplimiento consolidado. Los FFIs registrados calificados como cumplidores locales, y los FFIs registrados calificados como cumplidor. Fondos restringidos.

También está la entidad patrocinadora de FFI patrocinados.

Esto le dará una idea de los diferentes conjuntos de preguntas que pueden surgir.

Dependiendo de cómo se registró la entidad, la clasificación de FATCA seleccione y registre, el sistema recogerá qué tipo de preguntas se responderán. Esta es la razón por la que es tan importante mantenerlo al día como hemos hablado anteriormente. La primera parte de la COPA es la sección de identificación. Esto será lo mismo para todos los tipos de COPA y también es cierto para la Periodic Certification, certificación periódica.

Por lo tanto, esta sección será poblada de antemano en base a la información ya en el sistema de registro. Se pedirá al RO que verifique que la información es correcta. Si hacen algún cambio en esta sección, los cambios se guardarán en la cuenta de registro. Por lo tanto, cuando respondes a estas preguntas, estás actualizando su información de registro en el sistema.

Como parte de la sección, también se pedirá al RO que identifique qué tipo de institución financiera es y describa el negocio de la institución financiera o la línea de negocio.

Esta información nos dará un poco más de información sobre las entidades con las que estamos lidiando para que podamos identificar tendencias y mirar sectores particulares de la industria. Las dos cosas principales que el sistema está examinando son la clasificación y la jurisdicción/residencia tributaria a la que una entidad tiene en su sistema de registro. Por eso es importante mantener su información de registro actualizada como ya ha oído anteriormente. Por lo tanto, si mantiene las cosas actualizadas, el sistema le dará el conjunto de preguntas de certificación actual que necesita. Se requiere que COPA se presente antes del mismo tiempo que se debe la primera certificación periódica, que es el 1 de julio siguiente al final del primer período de certificación. Así que, en este caso, el período de certificación es de tres años completos. Por lo tanto, daremos un ejemplo que ayuda a explicar esto un poco.

Para una FI que tenga un acuerdo con fecha efectiva del 1 de julio de 2016, el período de certificación incluirá tres años calendarios completos, por lo que sería 2017, 2018 y 2019. La COPA sería adeudada el 1 de julio de 2020. Así que, en este caso, pero en este caso, este año, ha habido mucho que hacer y debido al Coronavirus, tenemos una extensión automática que se ha emitido hasta el 15 de diciembre de 2020 solo para las certificaciones del 1 de julio de 2020. Esta es una extensión de una sola vez, y no tienes que hacer nada para recibirla, todas las FIs reciben una extensión del 1 de julio al 15 de diciembre para 2020.

Originalmente, la COPA debía presentarse dos años después de la fecha de entrada en vigor del acuerdo. Pero debido a los retrasos en el sistema y la retroalimentación de la industria, se emitieron reglamentos para cambiar el plazo para que coincidiera con la fecha en que debía realizarse la primera certificación periódica. Sin embargo, es importante tener en cuenta que las entidades todavía están obligadas a completar su debida diligencia con respecto a las cuentas preexistentes dentro de los dos primeros años a partir de la fecha de entrada en vigor del acuerdo. Tenga en cuenta que la parte del sistema de certificación del registro en línea no se implementó hasta julio de 2018, que fue un poco más tarde que el propio sistema de certificación. Por lo tanto, en ese año, las dos primeras certificaciones debían realizarse el 15 de diciembre de 2018 debido a que el sistema se implementó a finales de año. Cuando se presenta una certificación, el sistema indicará el resultado de la certificación. El resultado depende de cómo se respondan a las preguntas, o la opción que el RO ha seleccionado en la segunda parte que estoy completando la certificación, no puedo completar la certificación o no soy requerido.

Los resultados de una certificación FATCA indicarán si el IRS necesita tomar medidas adicionales con respecto a una entidad. Por ejemplo, es posible que necesitemos hacer más preguntas y requerir información adicional diferente. Tal vez si necesitamos iniciar el proceso de terminación, o el evento del proceso por defecto. Para la COPA, estos son algunos de los posibles. Estos son los resultados, due diligence, o debida diligencia, que significa que respondieron a todas las preguntas y no indicaron ningún fracaso. Y cumplieron con todos los requisitos de diligencia debida.

Nos gustaría destacar a medida que nos adentramos en esto, que la gran mayoría de los FIs reciben due diligence, o debida diligencia, cuando completan su certificación. Hay algunos otros resultados que no son tan favorables que vamos a entrar ahora.

Failure to Certify, o falta en certificar. Al completar la segunda parte de la certificación, y el RO indica que no pudieron completar el certificado, este sería también el resultado cuando la respuesta a las preguntas indica que no cumplieron con los requisitos con respecto a las cuentas preexistentes y que indicó que no van a arreglarlo. Como se mencionó anteriormente, la no presentación de una certificación FATCA requerida es un Event of Default, evento de incumplimiento, que puede resultar en la terminación del estado FATCA de la entidad y eliminar todos los GIIN de la entidad de la lista FI. Todo esto significa que una entidad se consideró no conforme con FATCA y estará sujeta a la retención de FATCA en cualquier pago retenido que reciba una vez que se le haya retirado su GIIN. Y otro resultado será la Qualified Certification, o certificación calificada.

Esto significa que la respuesta a las preguntas indica que no cumplieron con algunos de los requisitos relacionados con sus cuentas preexistentes, y no han corregido los fallos en el momento en que completaron y presentaron la certificación, pero luego indican que estarán corrigiendo esos fallos. Otro resultado es Not Required, no se requiere. La otra opción que pueden seleccionar indica que la entidad no está obligada a completar una certificación. Si seleccionan esta opción, tendrán que dar una explicación de por qué no son necesarios. El IRS revisará la explicación para determinar si esta determinación está correcta. Haré la nota que esto es muy importante porque una persona físicamente mirará cada explicación proporcionada en esta categoría.

Alguien del IRS mirará y verá cuál es la razón. La explicación proporcionada por el RO será renovada y será aceptada, rechazada o necesitará más información. Tenga en cuenta que si el IRS aún requiere información adicional para confirmar o aclarar la explicación proporcionada, se comunicará con los ROs y se comunicará con el tablero de mensajes. La Periodic Certification, o certificación periódica, es una certificación recurrente que se relaciona con el cumplimiento continuo de la entidad con este requisito de FATCA. Como se mencionó, la COPA fue la Due Diligence, o debida diligencia, de cuentas preexistentes. La Periodic Certification, o certificación periódica debe ser completada y presentada periódicamente para cada período de certificación que es básicamente cada tres años, pero hay excepciones.

Los principales son para la certificación inicial y típicamente la certificación final. Las certificaciones periódicas, como se menciona, son debidas a más tardar el 1 de julio de la siguiente, el año siguiente al período de certificación aplicable de la entidad.

Por lo tanto, un período de certificación abarca un período de tres años naturales completos. El primer, o el período inicial de certificación, comenzará en la fecha de vigencia del acuerdo FFI, o con la fecha de emisión y aprobación de la GIIN, más tres años naturales completos que finalizan el 31 de diciembre. Cada período de certificación posterior es entonces cada tres años calendarios después de ese período de certificación. Y como se mencionó anteriormente, una cosa a tener en cuenta es que si una entidad canceló su acuerdo de FFI, entonces cualquier certificación FATCA aplicable, la certificación final generalmente será debido seis meses a partir de mi fecha de cancelación.

Repasemos un ejemplo rápido, porque las imágenes me ayudan mejor a poner todo junto. Aquí hemos enumerado que un PFFI tiene un acuerdo de FFI con una fecha efectiva del 10 de marzo de 2016. La fecha efectiva es cuando la entidad fue aprobada por primera vez, por lo que la fecha de certificación comenzó el 10 de marzo de 2016. El primer período de certificación se extenderá desde esa fecha hasta el 31 de diciembre de 2019. Y esa certificación periódica es entonces el 1 de julio de 2020. Así que ese primer año es un año parcial, no cuenta para los primeros tres años calendario completos, y así es como terminamos con ese período de certificación y fecha de vencimiento.

Luego, el período de certificación posterior será del 1 de enero de 2020 al 31 de diciembre de 2022, que es los tres años calendarios completos. Por lo tanto, para este caso, la certificación será el 1 de julio de 2023.

El sistema de registro muestra la fecha de vencimiento de su certificación, pero no es algo que tenga que rastrear necesariamente por su cuenta. Siempre puede iniciar sesión para hacer la fecha. Sin embargo, es importante entender su Periodic Certification, o período de certificación, cuando está realizando su mejor revisión de cumplimiento. Cuando el RO inicie el proceso de certificación en línea, se les pedirá algunas preguntas iniciales que determinarán el tipo de certificación periódica de FATCA que es aplicable a la entidad. El RO, o bien va a certificar que la entidad mantiene controles internos efectivos, o el RO va a presentar una certificación calificada. Si el RO está presentando una certificación de controles internos efectivos, entonces el RO certificó que han establecido un programa de cumplimiento según lo requerido por los requisitos de FATCA, también certifican que no hubo fallos importantes durante ese período de certificación, o si se producen fallos importantes, se han corregido y fijado antes de la fecha de la certificación y se han adoptado las medidas adecuadas para evitar que vuelvan a producirse. Ahora, si el RO está presentando una certificación calificada, el RO certifica que hubo incumplimientos y/o hubo fallos importantes durante el período de certificación que no se han corregido en la fecha de la certificación y que se tomarán medidas correctivas para remediar esos fallos y evitar que vuelvan a ocurrir en el futuro. Hay una variedad de hechos presentados que queremos para calificar que la certificación se puede completar.

Depende de las fallas materiales y el evento de los valores predeterminados. Aquí hemos enumerado algunos de esos ejemplos. Por lo tanto, los casos en los que se podría completar una certificación calificada son: si hay un Material Failure, o fallo material, que no se ha corregido y no hay ningún caso de defecto. Para el segundo ejemplo, hemos enumerado que no hay Material Failures, o fallas materiales, pero los Events of Default, eventos de incumplimiento, existen, o podríamos tener fallas materiales que fueron identificadas y corregidas, y también hubo Events of Default que no fueron corregidos. Hubo Material Failures, fallas materiales, que fueron identificadas y que no han sido corregidas, y hubo un Event of Default, eventos de incumplimiento. La certificación calificada solo está disponible para el conjunto de preguntas para el PFFI, y el CCG y la entidad patrocinadora de los FFI patrocinados. Una cosa a tener en cuenta es que si hubo algún Event of Default, evento de incumplimiento, si fueron corregidos o no, que la certificación calificada tiene que ser presentada por el RO. Así que, de nuevo, independientemente de los EODs han sido corregidos o no, la certificación calificada es requerida por el RO. De manera similar, o igual que la COPA, dependiendo de cómo la respuesta de RO a las preguntas a la certificación, que determinará el resultado general de la certificación. Después de que el RO complete y envíe la certificación periódica, vamos a ver uno de los cuatro resultados proporcionados. Va a ser un resultado de cumplimiento, falta de certificación, calificado o no requerido. El resultado del cumplimiento es como el resultado de la debida diligencia en la COPA. Esto significa que la respuesta de RO a las preguntas no indica ningún fallo importante o si había alguno indicado, muestra que los que fueron corregidos antes de la fecha de certificación. Ahora, el fracaso para certificar los resultados, hay algunos escenarios diferentes en los que se podría ver este resultado. Si el RO selecciona la opción que indica que no puede completar una certificación, puede ver Failure to Certify, o fallo de certificar, los resultados, o si hay Material Failures, fallas materiales, o Event of Default, evento en incumplimiento, que se identificaron y luego el RO también indica que no tomaron medidas correctivas, pueden ver el Failure to Certifiy, fallo de certificar, en el resultado. Y por último, si las respuestas del RO indican un incumplimiento de alguno de los requisitos con respecto a la calificación FATCA de la entidad. Resultado de Qualified Certification, o certificación calificada, por lo que este resultado es cuando el RO completa una certificación calificada, lo que significa que indicaron que tenían Events of Default, eventos de incumplimiento, y/o que tenían Material Failures, o fallas materiales, que no habían sido corregidos a la fecha de la certificación, pero van a corregir esos fallos. Por lo tanto, el último resultado no es necesario. Una vez más, esto se puede mostrar con algunas instancias diferentes. Si el RO indica que no es necesario completar una certificación periódica para este período, este resultado se mostrará.

Sin embargo, si seleccionan que no son necesarios, el RO debe proporcionar una explicación detallada en el cuadro de texto. Y hay mucho espacio para dar explicaciones, unos 15,000 caracteres.

Y el IRS puede hacer un seguimiento con preguntas adicionales sobre la explicación. Por lo tanto, le aconsejamos que sea lo más completo posible y complete su explicación explicando por qué cree que no está obligado a presentar una certificación. El sistema también puede determinar que la certificación no es necesaria y si el sistema hace esa determinación, se basa en la clasificación FATCA de la entidad y el país de residencia fiscal que figura en el sistema. Sin embargo, independientemente de la determinación del sistema, es importante que el RO revise toda la información de registro y haga una evaluación si alguna certificación requiere ser presentada o no basada en sus hechos y circunstancias. Ahora que hemos repasado los aspectos básicos, tanto de la COPA como de las certificaciones periódicas, vamos a hacer un rápido repaso de la certificación periódica con este ejemplo. Pero antes de empezar con eso, algunas de estas capturas de pantalla pueden ser un poco difíciles de leer durante la presentación. Como verás en breve, intentamos ampliar cualquier sección de la pantalla que fuera particularmente importante. Otras pantallas son principalmente para hacerle saber dónde se encuentran las cosas en general. La plataforma de diapositivas estará disponible para su descarga para aquellos de ustedes interesados en ver las capturas de pantalla en más detalles. Debido a que este es solo un breve paseo por el proceso de certificación, vamos a pasar por algunas de estas diapositivas con bastante rapidez.

Como muchos son principalmente para fines ilustrativos, una vez más, las diapositivas están disponibles para su revisión.

Finalmente, si bien algunas de estas capturas de pantalla muestran un ID de FATCA, quiero asegurar a todos que esta es una cuenta de prueba interna. No hay información real de la cuenta en estos ejemplos. Así que, de vuelta a la página de inicio de la institución financiera, un recorrido por la certificación FATCA debe comenzar con la página de inicio de la entidad. Esto debe ser familiar a la mayoría de ustedes como partes de la pantalla están presentes. Se presentan a la mayoría de las cuentas FATCA. Pero vamos a llamar a algunas áreas para la discusión. La sección superior izquierda es la sección de información de la cuenta con información básica sobre el oficial responsable, puntos de contacto, nombre del FI, FATCA ID, GIIN, fecha de entrada en vigor y estado. Justo debajo de esta -- está una sección que se ocupa de la renovación del acuerdo FFI que aparecerá en la cuenta si la entidad alguna vez ha pasado por el proceso de renovación.

Lo único que queremos mencionar aquí es que si tuvo una cuenta de FATCA durante el proceso de renovación, y no hizo clic en el enlace de renovación, incluso si no está obligado a renovar, continuará enumerando su estado de renovación como vencida. Actualmente no hay manera de eliminar esto, estamos trabajando en ello ya que es una preocupación común entre los Fis, pero si su cuenta está en estado aprobado después del período de renovación anterior, no se requiere ninguna acción adicional, incluso si el estado de renovación se enumera como atrasado.

Pero las tres secciones más relacionadas con la certificación FATCA son el tablero de mensajes en la parte superior derecha.

Aquí es donde verá los mensajes de estado de la cuenta que reflejan los cambios de estado y los eventos de rutina en su cuenta. Además, es posible que vea mensajes titulados "A message From the IRS", Un mensaje del IRS, que son importantes, ya que generalmente son mensajes específicos de la cuenta, como avisos formales, solicitudes de información adicional u otras comunicaciones específicas de su cuenta que a menudo requerirán una acción. En el lado izquierdo, la sección de información de certificación se rellenará una vez que se abra el período de certificación para certificaciones muy específicas. Habrá una sección separada para COPA y periódica. La información relativa a la COPA a menudo se poblará tan pronto como el FI sea aprobado inicialmente, mientras que el periódico normalmente no se poblará hasta que se abra la certificación periódica inicial. Estas secciones se llenarán incluso si el sistema determina que una certificación específica puede no ser necesaria debido al país y el tipo de clasificación. Nos adentraremos más en la sección de la siguiente diapositiva.

Finalmente, cuando las certificaciones FATCA estén disponibles, habrá enlaces separados en la sección de opciones de cuenta disponibles para iniciar las certificaciones periódicas y COPA.

Aquí vemos un cierre de la sección de información de certificación.

Esta sección incluirá el período de certificación para las certificaciones periódicas. Esto registra las fechas específicas que están cubiertas en el período de certificación actual.

El estado de certificación y las opciones disponibles para el estado de certificación son debidas, vencidas, enviadas y no requeridas. La fecha de vencimiento, esta fecha de vencimiento no cambiará y generalmente será el 1 de julio del año de vencimiento.

Finalmente, la fecha de vencimiento extendida, si la fecha de vencimiento de la certificación se extiende por cualquier razón, la fecha de vencimiento extendida aparecerá debajo de la fecha de vencimiento original. Un ejemplo de cómo esto puede aparecer es que si su entidad tenía una certificación prevista para el 1 de julio de 2020, que se ha extendido al 15 de diciembre de 2020, la fecha de vencimiento continuará mostrando el 1 de julio de 2020, mientras que el campo de fecha de vencimiento extendida se poblará con el 15 de diciembre de 2020. Debajo de la sección de información de certificación, verá un enlace para completar la certificación en las opciones de cuenta disponibles. Habrá enlaces separados para la COPA y la certificación periódica.

Y estos enlaces se seguirán mostrando incluso después de que se envíen las certificaciones. La sección de información de certificación se puede rellenar tan pronto como la aprobación inicial del FI para COPA y después del primer período de certificación para la certificación periódica. Se rellenarán incluso si el sistema determina que no se requiere una certificación debido al país y la clasificación, pero las entidades pueden recibir un aviso que indique que se debe una certificación cuando no creen que tengan un requisito de certificación. Esto es a menudo debido a que como se discutió anteriormente, el IRS requiere certificaciones basadas en la clasificación y el acuerdo intergubernamental de las entidades, por lo tanto, los ROs deben garantizar que la información de registro sea precisa en todo momento. Normalmente, una entidad no está obligada a certificar en función de su país o clasificación, sino que puede tener el requisito de certificación basado en sus sucursales o entidades patrocinadas. Cuando haga clic en el enlace de certificación, normalmente se le pedirá que verifique la clasificación de su entidad.

Obsérvese también que en algunas clasificaciones se puede dar a los conductores la oportunidad de certificarse como un grupo consolidado de cumplimiento, como se discutió.

Del mismo modo, se puede presentar una opción para formar un colectivo de RDC a ciertas FIs consideradas conformes registrados. Seleccionando Next se presentará la pantalla de certificación y determinación donde el sistema presentará una recomendación preliminar de si se requiere una certificación basada en la clasificación y el país y la jurisdicción de la entidad. Tenga en cuenta que esto ha sido un problema hasta esta fecha, si una institución financiera está obligada a certificar según las regulaciones, el RO será responsable de presentar una certificación. Hay una opción para presentar una certificación en la parte inferior de la pantalla, incluso si la determinación preliminar es que uno no es necesario.

Asegúrese de verificar el tipo de certificación resaltado en este ejemplo y el período de certificación que también está resaltado es correcto. Hay raras circunstancias en las que estos pueden necesitar ser actualizados.

Seleccione "no" si se requieren cambios en el conjunto de preguntas o certificación, o seleccione "sí" para continuar. En este caso seleccionaremos "sí". A continuación, se le presentará una página de instrucciones que describe la sección de la certificación básica.

Se le dará una última oportunidad para editar su tipo de certificación si es necesario. De lo contrario, seleccione Next para continuar. Todas las certificaciones obtendrán una versión de esta pantalla con un mínimo, el mensaje de advertencia para el RO, confirmación de información del RO y una descripción del negocio o línea de negocio de la entidad. Tenga en cuenta que la certificación debe ser completada por el oficial responsable. En primer lugar, confirme que la información del RO es correcta y actualizada y actualice cualquier información de entidad según sea necesario.

Como se mencionó, esto también actualizará la información en el sistema de registro, por lo que no va a tener que volver a introducirlo. Con algunos tipos de certificación, el RO necesitará identificar el tipo de entidad. El RO describirá entonces el negocio o línea de negocio de la entidad.

La pregunta con respecto a las fusiones se puede hacer con ciertos tipos de certificación también. Seleccione "Next" para continuar. Aquí el RO indicará "I am completing the periodic certification of compliance ", estoy completando una certificación periódica de cumplimiento.

Esta es la selección correcta para más del 99 por ciento de las certificaciones que recibimos. Sin embargo, hay otras dos opciones que hemos mencionado anteriormente y que examinaremos.

Son, "I am unable to complete a periodic certification at this time", no puedo completar una certificación en este momento, y "I am not required to complete a periodic certification for this certification period", no estoy obligado a completar una certificación periódica para este periodo de certificación. Si selecciona " I am unable to complete a periodic or COPA certification at this time ", o sea no puedo completar una certificación periódica o COPA en este momento, asegúrese de incluir una explicación detallada de por qué una certificación no se puede completar en este momento, y cuándo el RO presentará una certificación. Del mismo modo, si selecciona " I am not required to complete a periodic certification for the certification period", COPA, dice: No estoy obligado a completar una certificación periódica o COPA para el período de certificación, asegúrese de incluir una explicación detallada de por qué no se requiere una certificación. Estos campos de explicación pueden tener hasta 15,000 caracteres.

Por lo tanto, hay mucho espacio para una explicación detallada. Nos gustaría destacar la importancia de estas explicaciones detalladas. Una explicación detallada puede ser la diferencia entre el Servicio de Impuestos Internos que acepta la certificación y el Servicio de Impuestos Internos que solicita información adicional. Por ejemplo, un analista del IRS lee cada explicación que se presenta para las entidades que han seleccionado unable to certify, o not required to certify, que significa: no se requiere certificar. Volviendo a la pantalla inicial, " I am completing the period certification of compliance ", estoy completando el periodo de certificación de cumplimiento, con este ejemplo y seleccionaremos " Next ", o siguiente. Para las certificaciones periódicas, el RO recibirá preguntas iniciales para ayudar a guiarlos en el tipo correcto de preguntas de certificación y certificación.

Como se discutió, una entidad presentará una certificación de controles internos efectivos, o una certificación calificada. Y si bien estas preguntas parecen ser engañosamente simples, pero son una de las partes más importantes de la certificación, ya que determinan no solo el tipo de certificación que se presentará, pero las preguntas que va a responder así. Si elige incorrectamente, tendrá que volver a esta pantalla, ya que el sistema esperará fallas materiales y no permitirá que el RO envíe una certificación sin identificar las fallas esperadas.

Así que asegúrese de sus respuestas en esta pantalla, de lo contrario tendrá que volver. Digamos que en base a sus respuestas a las preguntas anteriores, usted envía una certificación de un control interno efectivo.

Como se mencionó anteriormente, la mayoría de las certificaciones de los controles internos efectivos tienen de 2 a 10 preguntas, y son relativamente sencillas. Por favor, lea las preguntas cuidadosamente. Uno de los errores más comunes al presentar una certificación de controles internos efectivos, son con las respuestas a sí, no, o a preguntas no aplicables. Por ejemplo, la pregunta en la parte inferior de esta diapositiva comienza con respecto a cualquier falta de retención de depósito, o informar en la medida requerida por el acuerdo FFI. Y si el FFI hubiera indicado previamente que no tenía ninguno de estos fallos, normalmente seleccionaría no aplicable. Este es un error muy común, por lo que tenemos una explicación detallada de esto y las preguntas frecuentes de certificación a las que nos referiremos más adelante. Volviendo a las preguntas sobre el caso de Material Failure, o fallo material, de Event of Default, o evento de cumplimiento, si las respuestas del RO indican que se requiere una certificación calificada, el RO recibirá las preguntas apropiadas para la certificación calificada. Esto es solo una representación visual, que las certificaciones calificadas tienden a ser más largas.

Las certificaciones calificadas típicamente tienen más preguntas que una certificación de controles internos efectivos, y tienen hasta 24 preguntas en varias secciones. Por lo tanto, desglosaremos la certificación en tipos generales de preguntas.

Por lo general, las preguntas iniciales de una certificación serán preguntas de certificación básicas, la verificación que el RO ha establecido un programa de cumplimiento, etcétera. A continuación, la certificación presentará preguntas basadas en el tipo de certificación indicado anteriormente. En este caso, habíamos indicado un Material Failure, o fallo material.

Por lo tanto, el sistema está haciendo preguntas sobre nuestro fallo material. Dependiendo de cómo el RO responde a las preguntas puede haber preguntas de seguimiento o una respuesta detallada requerida. Como puede ver en este caso basado en nuestra pregunta 9 contestada, el sistema tiene dos preguntas de seguimiento y un área para una descripción detallada. La mayoría de estos cuadros de texto tienen un límite de 15,000 caracteres y puede cortar y pegar si es necesario. La siguiente sección para nuestra certificación serán las preguntas sobre cualquier Event of Default, o evento de incumplimiento indicado anteriormente. Una vez más, dependiendo de cómo el RO responde a las preguntas puede haber preguntas de seguimiento o respuesta detallada requerida.

Y una vez más, como se puede ver en este caso basado en nuestra respuesta a la pregunta 10, el sistema pidió dos preguntas de seguimiento y pidió una explicación detallada. Una vez más, estos cuadros de texto pueden tener un límite de 15,000 caracteres, y puede cortar y pegar si es necesario. Dado que las explicaciones pueden involucrarse bastante, la mejor práctica es guardar la certificación si se está tardando mucho tiempo en completar cualquier pregunta o sección, mientras que el sistema guardará las respuestas de certificación cuando el RO avance a la página siguiente, guardar periódicamente evitará que cualquier respuesta se pierda en el caso de que el sistema se retrase mientras responde o investiga. Todos podemos estar de acuerdo en que sería frustrante perder todo progreso en una certificación detallada si el sistema expira, así que por favor guardar la información a menudo.

Cuando el RO haya completado la certificación y revisado las respuestas, seleccione el botón " Submit " para presentar y finalizar la certificación. Al enviar la certificación completada, el sistema advertirá que una vez enviado el RO no podrá editar la certificación, seleccione " Yes ", o sí, para enviar. Tenga en cuenta, una certificación ya no está disponible para edición después de que se ha presentado. El RO puede completar una certificación posterior como un medio de actualización de una certificación presentada previamente que generalmente se tratará como una certificación sustitutiva.

Por lo tanto, en efecto, las certificaciones posteriores reemplazan la presentada anteriormente. Después de enviar la certificación, se mostrará el resultado de la certificación. La publicación 5118 detalla cada uno de los resultados de la certificación, sus significados y posibles pasos a seguir. Esto ha demostrado ser un buen recurso para muchas instituciones financieras que son curiosas en cuanto a lo que significan los resultados en términos de su FI. Aquí están los resultados periódicos de la publicación 5118.

Del mismo modo, estos son los resultados de COPA de la publicación 5118.

Después de enviar la certificación, el sistema actualiza a la página de inicio de la cuenta donde el tablero de mensajes reflejará la presentación y el resultado.

La sección de información de certificación reflejará la información enviada y usted tendrá la capacidad de revisar el historial de envíos de entidades en la parte inferior derecha. El resultado de la certificación se mostrará tanto en el tablero de mensajes como en el historial de certificación que examinaremos en un momento. Cuando el RO presenta una certificación, el sistema proporciona una respuesta automática a través del portal informando al RO de que su certificación ha sido aceptada y recibida por el Servicio de Impuestos Internos. Como veremos en la siguiente diapositiva, la sección de información de certificación de la página principal de la institución financiera se actualizará para que se envíe una vez que la certificación se haya enviado correctamente. Aquí puede ver un ejemplo de la sección de información de certificación que se ha actualizado para mostrar la certificación presentada. Si no se presenta una certificación, el estado podría actualizarse a un estado " Overdue ", o atrasado, después de la fecha de vencimiento de la certificación.

Al ver un historial de certificación, la columna " submitted by ", o enviado por, seleccionará el ID de FATCA de la entidad, si la entidad envió la certificación. Sin embargo, si la certificación fue presentada por un líder como parte del CCG, el ID FATCA del líder se mostrará aquí. Tenga en cuenta que todas las versiones históricas de las certificaciones se conservan en la sección de historial de certificación de FI, incluso las certificaciones anteriores que fueron reemplazadas por una presentación posterior. El historial de certificación mostrará la información resumida de las certificaciones presentadas, incluyendo el período de certificación, el tipo de certificación y el resultado de la certificación. Y todo el historial de certificación se puede revisar seleccionando la opción de vista resaltada a la derecha. Como se mencionó, la opción de vista presentará toda la certificación para su revisión, incluida la información del oficial responsable de la entidad y la descripción de la empresa. La sección donde el RO indica que la entidad está completando una certificación y cómo se respondieron las preguntas iniciales con respecto a cualquier fallo materiales o eventos de incumplimiento, si el RO indica que no se les requirió o no pudieron certificar, esas respuestas y explicaciones también se registrarán aquí. Como era de esperar, todas las preguntas de la certificación en sí se registran y están disponibles para su revisión. De vuelta a la página de historial de certificación, como se discutió anteriormente, la página de historial de certificación es una manera conveniente de revisar el resultado de la certificación para cualquier certificación presentada, ya que todas las certificaciones se registran aquí, independientemente del período de certificación, para que pueda ver las certificaciones de períodos de certificación anteriores, etcétera. Nos gustaría repasar ahora el cumplimiento de la certificación de FATCA por parte del IRS. Hay tres puntos principales que revisaremos con respecto al cumplimiento.

Material Failures, o fallas materiales. Event of Default, evento de incumplimiento. Y Directriz provisional.

La siguiente sección no se aplicará a la mayoría de ROs. Queremos destacar que la mayoría de las certificaciones resultan en una certificación de diligencia debida o cumplimiento. Sin embargo, es importante tener en cuenta que si usted es contactado por el IRS, necesita responder. Por favor, no ignore las solicitudes de información o avisos adicionales. Un Material Failure, o fallo material, en general es un fallo de la entidad en el cumplimiento de los requisitos del acuerdo FFI, las regulaciones del tesoro, o los acuerdos intergubernamentales, según corresponda.

Si el fallo fue el resultado de una acción deliberada por parte de uno o más de los empleados de la entidad, o de sus agentes patrocinadores para evitar los requisitos de FATCA de la entidad, o fue un error atribuible a un fallo de la entidad para implementar controles internos efectivos suficientes para que la entidad cumpla con sus requisitos de FATCA.

Un Material Failure, o fallo material, no constituirá un Event of Default, o un evento de incumplimiento, a menos que dicha Material Failure ocurra en circunstancias más delimitadas cuando una FFI participante no haya cumplido sustancialmente con los requisitos de un acuerdo de FFI de FATCA. Nos gustaría destacar la gran mayoría de las entidades que están obligadas a presentar una certificación, completando la certificación de manera oportuna y sin Material Failures, o fallos materiales. Así que espero que la mayoría de esta información no se aplique a esta audiencia.

En general, se produce un Event of Default, o evento de incumplimiento, si una entidad no cumple las obligaciones materiales requeridas con respecto a la debida diligencia, verificación, retención o notificación de los requisitos de FATCA o si el IRS determina que la entidad no ha cumplido sustancialmente con sus requisitos de FATCA. Después de la fecha límite para presentar las certificaciones FATCA, el IRS revisará la lista de entidades que se han identificado como que requieren una certificación FATCA para el período de certificación. Esto incluirá la identificación de un Event of Default, o evento de incumplimiento, para el cual se tendrá que emitir un aviso de incumplimiento, o eventualmente un aviso de terminación. El IRS publicará el aviso del Event of Default, o evento de incumplimiento, en el tablero de mensajes de la entidad cuando sea aplicable tanto para el COPA, como para las certificaciones periódicas. Como tal, si una entidad no envía las dos certificaciones requeridas, recibirá dos notificaciones separadas y luego cada una será publicada en el tablero de mensajes. Al igual que todos los mensajes publicados en el tablero de mensajes de la entidad, el RO recibirá un correo electrónico indicando que tiene un nuevo mensaje en su tablero de mensajes. Si un RO no puede completar y enviar la certificación FATCA requerida en la fecha de vencimiento, esto resulta en un Event of Default, evento de incumplimiento.

Cuando el RO recibe el aviso, debe ir al sistema y completar una certificación.

Puede caer en una de las otras categorías como no se requiere o necesita tiempo adicional para presentarlo, no puede presentar en este momento. Nota, con el IRS en general, siempre es mejor presentar tarde que no presentar en absoluto. Por lo tanto, si se dio cuenta de que no presentó su certificación antes del 1 de julio y ahora es septiembre, a pesar de que la fecha de vencimiento ya pasó, el mejor curso de acción es ir a completar una certificación y presentarla tarde. Indicando que no pudieron completar, presentar una certificación requerida, el IRS revisará la explicación de por qué el RO no pudo presentar la certificación. No podemos enfatizar lo suficiente en los casos en que una entidad está en mora, el IRS quiere trabajar con usted y arreglar estas cosas. Por lo tanto, cuando nos ponemos en contacto, es importante que nos lo comuniquen oportunamente. Realmente queremos que las cosas se arreglen. Estamos aquí para trabajar con ustedes y ayudar a todos a volver al camino que necesitan en ese momento. Si un RO indica que no está obligado a presentar una certificación contraria al requisito indicado por la clasificación de FATCA sobre la residencia fiscal o el registro de sucursales o entidades patrocinadas, deben completar y presentar una certificación si se ponen en contacto con el IRS para solicitar una certificación después de leer la explicación. Después de la fecha límite para la presentación de las certificaciones de FATCA, el IRS comenzará a revisar las certificaciones de las entidades que se han identificado como que requieren una certificación para el período de certificación. La revisión incluirá la identificación de Events of Default, o eventos de incumplimiento, para los cuales se emitirá un aviso de Event of Default, o un evento de incumplimiento, y el IRS publicará avisos separados cuando sea aplicable. Si recibe dos avisos separados, debe responder a cada aviso. Es importante.

El Event of Default, o el evento de incumplimiento, para entidades que se identifican como que tienen Event of Default, el IRS emitirá el aviso de Event of Default y especificará el evento de incumplimiento, por ejemplo, no enviar una certificación requerida, y solicitar que la entidad corrija el Event of Default, evento de incumplimiento, dentro de un período de tiempo, digamos, 60 días. Usted recibirá un aviso que le dirá cuál es el problema, no presentar, y luego le da tantos días para corregirlo. El aviso de Event of Default también incluirá un medio por el cual el RO puede ponerse en contacto con el IRS con cualquier pregunta sobre el aviso o cómo remediarlo. Como mencionamos el IRS está tratando de trabajar con usted en el caso de que tenga un aviso de Event of Default. Uno de los comunes que mencionamos es que usted podría recibir un Event of Default por no completar y presentar una certificación, y podría ser para la COPA, el periódico, o ambos. Solo como recordatorio, si usted recibe un Event of Default por no presentar y usted está tratando de remediar, por favor asegúrese de que usted está enviando toda la información aplicable que se requiere si es COPA y/o periódica. En algunos casos, ambas certificaciones no fueron presentadas, y usted tendrá que presentar ambos. Por lo tanto, con respecto a la reconsideration, o reconsideración, si se recibe un Event of Default, o evento de incumplimiento, relacionado con las certificaciones de FATCA, el RO puede solicitar una reconsideración de ese aviso de Event of Default mediante la presentación de una solicitud por escrito, ya sea por correo electrónico, o por correo electrónico con una explicación detallada completa, explicar por qué se solicita una reconsideración. La solicitud de reconsideración debe presentarse antes de que el IRS emita cualquier posible aviso de terminación. Si se recibió un aviso de terminación, el RO puede appeal, o apelar, un aviso de terminación respondiendo al aviso aplicable por escrito al correo electrónico, o la dirección de correo electrónico proporcionada en el aviso.

Una apelación de una notificación de terminación debe presentarse al IRS dentro de los 90 días de la emisión de la notificación de terminación. La dirección de correo se incluiría en el aviso del Event of Default, así como la dirección de correo electrónico dentro del tablero de mensajes de registro de FATCA. Esperemos que no llegue al punto donde un RO recibe múltiples avisos de Events of Defaults, o EODs, del IRS, pero, si sucede, pueden presentar la reconsideración de las apelaciones y alentamos al RO a ser lo más detallado posible en la explicación porque estamos leyendo las explicaciones y estamos llegando a donde necesitamos información adicional.

Esto va a ayudar con el seguimiento del IRS con el RO y con el seguimiento de las consultas del IRS también. La directriz provisional, procedimientos para del aviso de Event of Default para la certificación de FATCA, emitida el 7 de abril de 2020, describe los procedimientos para identificar el incumplimiento con el requisito de certificación de FATCA. Estos procedimientos generalmente describen el proceso a través del cual el IRS establece la ocurrencia de un evento de un Event of Default, EOD, en relación con la certificación de FATCA requerida por un oficial responsable, o RO.

En esta directriz se describe lo siguiente: Requisitos y procesos de certificación de FATCA. Events of Default.

Avisos y terminación de Event of Default. Proceso para solicitar el restablecimiento del registro de una entidad en FATCA y GIIN después de la terminación.

Y puede utilizar el enlace en la parte inferior de esta diapositiva y ahí tenemos una copia de la directriz provisional publicada y entra en algunos de los detalles que discutimos en esta presentación, como el Event of Default, o evento de incumplimiento, reconsideración y aviso de terminación. Como todos ustedes saben, 2020 ha presentado interrupciones relacionadas con el virus COVID-19, el IRS ha otorgado una extensión automática del tiempo para presentar una certificación FATCA para una entidad con una fecha de vencimiento de certificación del 1 de julio de 2020. Las certificaciones de FATCA que debían presentarse el 1 de julio de 2020 se extienden hasta el 15 de diciembre de 2020, sin necesidad de presentar una solicitud de extensión ante el Servicio de Impuestos Internos. No hay ninguna acción que será requerida por la FFI para asegurar esta extensión. La nueva fecha aparecerá automáticamente en el sistema de registro de FATCA en la sección de información de certificación discutida anteriormente. Las cuentas afectadas ya deberían reflejar esta extensión.

Como se mencionó anteriormente, hemos creado una lista de recursos que pueden ayudar a los oficiales responsables con su cumplimiento de FATCA.

Los recursos son: La publicación 5118, que es FATCA Online Registration User Guide, o la guía de registro en línea de FATCA. Publicación 5147, FATCA FII List Search and Download Tool User Guide, la guía de usuario de la herramienta de buscar y descargar la FATCA FFI List. Preguntas sobre las certificaciones de FATCA. Información de composición de GIIN. Y página principal del IRS de FATCA. Otros recursos son: Sistema de registro de FATCA FFI, herramienta de buscar y descargar FATCA FFI List, preguntas frecuentes sobre FATCA, FATCA preguntas frecuentes general, y suscripción a noticias de FATCA. Aquí tenemos otros recursos: FATCA Regulaciones y otras directrices, Procedimiento administrativo tributario, o Revenue Procedure 2017-16: Acuerdo FFI, Acuerdos intergubernamentales, Tesoro de los Estados Unidos, formularios relacionados con FATCA, directriz provisional: procedimientos para la certificación de FATCA. Todos los recursos listados están disponibles en un documento de recursos con sus respectivos enlaces. Creemos que la mayoría de los oficiales responsables encontrarán que estos recursos son útiles. Si desea recibir este documento de recursos, envíe la solicitud a cl.sl.

Web.

conference.

Team@ irs.gov Hay varias cosas que queríamos destacar a lo largo de esta discusión sobre las certificaciones de FATCA. La primera es que el registro de FATCA siempre debe actualizarse con el nombre actual y la dirección de correo electrónico del oficial responsable tan pronto como haya un cambio.

La información del RO y punto de contacto le proporciona al IRS el nombre y la información de contacto de las personas con las que se comunicarán por razones que incluyen, pero no se limitan a las certificaciones, consultas generales y otros fines de cumplimiento de FATCA. Su RO también recibirá una notificación por correo electrónico cuando el IRS haya enviado un aviso a su tablero de mensajes. Es su responsabilidad asegurarse de que recibe y revisa cualquier mensaje enviado a su tablero de mensajes y asegurarse de que la dirección de correo electrónico de su RO es correcta.

Y usted es responsable de asegurarse de que puede recibir notificaciones de correo electrónico y mensajes del IRS. Lo siguiente que queremos destacar es que los mensajes del tablero de mensajes se están utilizando para solicitudes y comunicaciones específicas de la entidad. Este es un cambio reciente en el último año y medio más o menos.

Este es el principal medio de comunicación con los FIs individuales en el programa FATCA. El sistema de registro sugerirá un conjunto de preguntas de certificación basada en la clasificación de la entidad y el país de residencia/jurisdicción. Las preguntas que se presentarán están disponibles para su revisión en el sitio web del IRS y esto está vinculado en el documento de recursos. Queremos destacar que es importante que la certificación de la entidad sea lo más completa y precisa posible. Esto es especialmente importante con los campos de descripción y explicación.

Cuanto más completas y detalladas sean las explicaciones, menos probable será que el IRS tenga que ponerse en contacto con usted para obtener información adicional. Es importante asegurarse de que los ROs presenten la certificación o certificaciones a tiempo para evitar un aviso de Event of Default relacionado con la falta de presentación o una certificación. Asegúrese de que las dos certificaciones, COPA y Periodic se presenten, según aplicable. Tuvimos un buen número de entidades que recibieron un aviso debido a la falta de presentar cuando solo presentaron un tipo de certificación cuando se les exigió presentar las dos. Y finalmente, una vez que complete y presente la certificación, se proporcionará uno de los cuatro resultados de la certificación. El IRS puede buscar información adicional según sea necesario. Asegúrese de responder a la solicitud para información del IRS a tiempo para evitar un Event of Default, EOD. Queremos darles las gracias a todos por asistir a la presentación de hoy, el seminario web sobre certificaciones de cumplimiento de FATCA para Oficiales Responsables.