Bienvenido al seminario virtual del IRS,
Programa de Intermediarios financiera
de Prácticas de pagos extranjeros.
Durante el seminario virtual de hoy,
proporcionará información acerca del inicio
del Programa de Intermediarios Calificada
(Qualified Intermediary Program en inglés -
QI por sus siglas en inglés)
y lo guiaremos a través del proceso de certificación QI.
El seminario virtual de hoy fue preparado por:
el Gerente de Programa, Yuen Chan,
la Gerente de Equipo, Edith Edusei Poku,
y los agentes tributarios: Nicholas Marino y Keith Russo.
Los temas de este seminario virtual
es familiarizarlo con el proceso de certificación,
incluyendo la revisión periódica,
y proporcionará una comprensión del Sistema de Gestión
de Aplicaciones Intermedias y Cuentas Calificados
también conocido como QAAMS
y como "el sistema".
Planeamos lograr este objetivo
utilizando una combinación de conferencia
y una demostración de QAAMS usando capturas de pantalla.
Tenga en cuenta que puede escuchar la mención de QIs
y van a ver una demostración usando QI
como la entidad que completa una certificación periódica QI,
la mayor parte del material cubierto en este seminario web
también se aplica a la retención de asociaciones extranjeras
conocidas como WPs y retención de fideicomisos extranjeros
(Withholding Foreign Trusts),
también conocidos como WTs.
Ahora dirigiremos nuestra atención a los temas
y objetivos que se tratarán en este seminario web.
Al final de esta sesión usted será capaz de:
Describir las principales diferencias
entre los acuerdos QI/WP/WT anteriores y actuales.
Enumerar los diferentes componentes del cumplimiento
de QI/WP/WT
y las principales áreas de responsabilidad
que deben revisarse durante el Examen Periódico.
Describir el proceso de certificación.
Preparar información para completar la Certificación.
Continuando con nuestros temas.
Navegar por la Certificación QI/WP/WT
dentro del Sistema de Gestión de Aplicaciones y Cuentas
QI/WP/WT
(QI/WP/WT Application and Account Management System).
Localizar los recursos que ayudarán a navegar
y responder a las preguntas
dentro del sistema de certificación.
Mantener el conocimiento
de las cuestiones actuales de QI/WP/WT.
Nota: Esta presentación se aplica a los QIs, WPs y WTs
que podemos referirnos generalmente como QIs
a lo largo de esta presentación.
Tenga en cuenta que los recursos mencionados
en el seminario virtual
son herramientas muy útiles para completar
una certificación periódica de QI,
y para comprender
las principales responsabilidades de un QI;
sin embargo, estos recursos están en inglés.
El sistema para completar una certificación de QI
también está en inglés.
Durante esta presentación
no leeremos todas las líneas de cada diapositiva,
pero a menudo solo destacaremos los puntos clave
de una diapositiva.
Esta diapositiva introduce los acuerdos actuales
de QI/WP/WT comparando aspectos clave
de cumplimiento de acuerdos anteriores
con los acuerdos actuales.
Nos concentraremos en el cumplimiento
del acuerdo actual.
El acuerdo de QI está contenido
en el Procedimiento de Ingresos 2017-15
y en los Acuerdos de Asociación de Retención
y Retención de Fideicomisos en 2017-21.
Los mecanismos clave de cumplimiento
en el marco del nuevo régimen están cubiertos
tanto en los acuerdos QI como en el WP, WT.
En virtud del nuevo acuerdo,
se introduce un nuevo concepto para QI.
Por cada período calendario de tres años completos,
el RO debe presentar una certificación
de controles internos.
Además, dentro de ese período de tres años,
el RO debe tener una revisión periódica
de sus operaciones QI realizadas.
El alcance básico de estos exámenes figura en los acuerdos.
Habrá más detalles más adelante en la presentación.
A continuación, vamos a identificar
qué personal puede realizar una revisión periódica de QI
y también tocar las exenciones
del requisito de revisión periódica.
Personal: Los QIs, WPs y WTs
ahora pueden usar revisores internos o externos
o una combinación de ambos.
Los revisores deben cumplir
con un nivel básico de independencia.
Las normas básicas de Revisor están cubiertas en el segundo.
10.04 del acuerdo QI por segundo.
8.04 de los Acuerdos WP y WT.
También puede consultar preguntas frecuentes #2
en Certificaciones QI y Revisiones periódicas
en nuestra página de preguntas frecuentes.
Exenciones: Las exenciones
del requisito de revisión periódica
son una cuestión muy importante para las entidades
que no tienen un alto volumen de transacciones QI
medida por montos en dólares.
Hay requisitos de elegibilidad que una entidad debe cumplir
para ser considerada
para la aprobación de la exención.
Si se aprueba una Solicitud de Renuncia,
la entidad no tiene que realizar una revisión periódica.
El requisito de elegibilidad más básico para una exención
de la revisión periódica es que un QI no puede tener
más de $5 millones en montos reportables recibidos.
Los WPs y los WTs no pueden recibir
más de $1 millón en montos reportables.
Estos umbrales no pueden superarse durante ningún año
dentro del período de certificación.
Otras modificaciones al acuerdo QI
incluyen modificaciones
del Programa de cumplimiento consolidados
(Consolidated Compliance program),
el estado de distribuidor de derivados calificados
(también conocido como QDDs),
la retención primaria en el pago de intereses sustitutivos
y la adición de los requisitos de FATCA.
Los programas consolidados de cumplimiento
ahora pueden incluir entidades financieras no extranjeras
(también conocidas como NFFEs).
Los programas de cumplimiento consolidado
también se conocen como PCC
y los grupos formados por un PCC a menudo se conocen
como un grupo consolidado de cumplimiento o CCG.
El estado de QDD también conocido
como Estado del distribuidor de derivados calificados
se ha añadido al acuerdo QI.
Consulte el acuerdo para obtener más detalles.
El período de transición para la certificación QDD
y la revisión periódica
se cubrirá más adelante en la presentación.
FATCA: Las entidades financieras que celebren acuerdos QI,
WP o WT deben cumplir con todas las obligaciones de FATCA.
Sus responsabilidades incluyen tener que realizar
la retención FATCA cuando se requiere.
Además, ahora se permite a los QIs
asumir la retención primaria
en los pagos de intereses sustitutos.
Continuando con algunas otras modificaciones
del acuerdo QI,
se describe una metodología de muestreo de puerto seguro
en el apéndice dos
del Procedimiento administrativo tributario;
2017-15.
Se basa en la metodología de muestreo original
contenida en el Procedimiento
administrativo tributario 2002-55.
Hay varias modificaciones.
El tamaño mínimo de la muestra
y el tamaño mínimo de los estratos
se han aumentado de 50 a 60.
Los términos del acuerdo QI
están cubiertos por la sección 11.01 del acuerdo
y la determinación de la fecha de vigencia
está cubierta por la sección 2.22 del acuerdo QI.
La fecha de vigencia para WP y WTs
está cubierta por la sección 12 de los acuerdos
y términos del WP y WT en virtud del artículo 10.01
de dichos acuerdos.
También hay nuevos requisitos para ser un PAI
y nuevos requisitos para aprovechar
las opciones de la agencia y la cuenta conjunta
para ciertas asociaciones y fideicomisos;
véase la sección 4 del Acuerdo QI
y la sección 9 de los Acuerdos de WP y WT
para esas actualizaciones.
A continuación, cubriremos
los procedimientos de cumplimiento.
El éxito del programa QI depende de que el RO
se adhieran a las responsabilidades
señaladas en el acuerdo.
Con este fin, el IRS espera que la R.O.
tenga un programa de cumplimiento robusto
que incluya políticas escritas,
procedimientos y procesos y/o sistemas suficientes
para que el RO cumpla con sus responsabilidades,
es decir, hacer una certificación.
Y si un QI está actuando como QDD,
el RO tiene un programa de cumplimiento que es adecuado
para que el QI satisfaga
y informe su responsabilidad fiscal QDD.
Todos los QI/WP/WT deben tener un buen estado
del Capítulo 4 como parte de su cumplimiento
de QI/WP para poder hacer una certificación
bajo los Acuerdos QI/WP.
Por lo tanto, en coordinación con el requisito FATCA,
un QI/WP debe asegurarse de haber completado
su certificación FATCA, cuando corresponda,
antes de realizar una certificación
en el Sistema QI.
Este requisito se verifica
como parte del proceso de revisión del IRS.
En esta diapositiva hemos expuesto
las distintas notificaciones que amplían
los "años de introducción" de la QDD.
La más reciente es la Notificación 2020-02.
Actualmente, los QDD no están obligados
a realizar una revisión periódica
ni a proporcionar la información fáctica
especificada en el Apéndice 1.
Sin embargo, en la medida en que el QDD
haya actuado como intermediario
en las transacciones de la sección 871(m),
dichas transacciones deben incluirse
en la revisión periódica del QI
y el RO debe certificar para el período,
que ha hecho un esfuerzo de buena fe
para cumplir con las disposiciones
pertinentes del acuerdo.
Por razones de tiempo, no entraremos en los detalles
de las notificaciones.
Los avisos referidos son para su información.
La diapositiva 11 contiene más avisos
que puede leer por su cuenta.
Notificación 2020-02 - amplía el período
de aplicación gradual de otras disposiciones
de la sección 871(m) hasta finales de 2022.
Según la Notificación 2020-02,
2020-03 I.R.B. 327, un QI que sea un QDD
no está obligado a realizar una revisión periódica
con respecto a sus actividades de QDD
para un período de certificación
que finalice en cualquier año natural anterior a 2023.
Hay varios puntos clave en esta diapositiva.
El punto más importante:
para los años calendarios 2017-2022,
un QDD no está obligado a realizar
una revisión periódica
con respecto a sus actividades de QDD
(como se requiere en la sección 10.04
de este Acuerdo)
o proporcionará la información fáctica
especificada en el Apéndice I
con respecto a sus actividades de QDD.
Consulte las preguntas frecuentes 19
en la página web de QI para obtener más información
sobre el requisito de QDD para una revisión periódica.
Un punto clave es que para 2017 a 2022
el cumplimiento de la sección 87I(m)
por parte de un QI
(como intermediario y no como QDD)
se incluye en su revisión periódica
(sujeto a un estándar de buena fe).
La diapositiva 15 tiene más información relacionada
con la QDD que puede ser revisada por usted mismo.
Nos limitaremos a tocar dos puntos importantes.
Uno -- como QI, un QDD debe presentar
una Certificación Periódica a su vencimiento,
incluso si el QI no tiene ninguna actividad
que no sea QDD.
Dos -- como parte de su certificación,
el QI debe certificar si tuvo algún
incumplimiento material con respecto a sus actividades
de QDD basadas en un estándar de buena fe.
Si a un QDD no se le concede
o no es eligible para una exención
de la revisión periódica de sus actividades
no relacionadas con el QDD,
el QDD debe completar la Parte 4
(Revisión Periódica: Información Fáctica)
y, si corresponde, la Parte 6 (Interés Sustitutivo)
con respecto a esas actividades.
Centrémonos en los Programas
de Cumplimiento Consolidados (CCP).
Esta diapositiva expone algunos de los criterios
para solicitar
el Programa de Cumplimiento Consolidado.
Un programa de cumplimiento consolidado
está diseñado para permitir un proceso de revisión periódica
y certificación más eficiente.
Un programa de cumplimiento consolidado de QI
puede estar formado por dos o más QIs
que son miembros de un grupo de entidades
bajo propiedad común cuando los QIs:
Operaran bajo un programa de cumplimiento uniforme
bajo este acuerdo.
Comparten prácticas, procedimientos y sistemas
sujetos a un seguimiento y control uniformes
y están sujetos a una revisión periódica consolidada
que incluye una revisión de los controles internos
y las pruebas de las transacciones pertinentes
a este Acuerdo con respecto a cada QI en el programa
de cumplimiento consolidado.
Además, cada miembro de un programa
de cumplimiento consolidado debe aceptar la designación
de una de las entidades como QI de cumplimiento.
La entidad de cumplimiento debe actuar en nombre del grupo
y el funcionario responsable del QI de Cumplimiento
debe cumplir con los requisitos de identificación,
certificación de controles internos
y revisión periódica del programa
de cumplimiento consolidado QI,
tal como el IRS puede prescribir.
Tenga en cuenta que, cuando se constituye una CCG,
sus miembros deben aceptar responder solidariamente
de las obligaciones y responsabilidades
de cualquier QI de la CCG en relación con las obligaciones
de los QI en virtud de los Acuerdos.
Nota: El Programa normalmente acepta solicitudes
desde el primero de enero hasta el primero de abril
del año en que se debe obtener la certificación.
Las solicitudes para formar el CCG normalmente se presentan
utilizando el sistema QI.
Las solicitudes presentadas antes del primero de enero
deben hacerse fuera del sistema QI.
En este caso, el RO deberá cargar la solicitud
y los documentos de apoyo en el sistema QI
tan pronto como el sistema lo permita.
Consulte las preguntas frecuentes Q4 a Q8
en Certificaciones y revisiones periódicas
en la página web de QI
para obtener más información sobre la solicitud
antes de que se abra el programa el primero de enero.
Ahora vamos a cubrir más responsabilidades
del Oficial Responsable
(RO, Responsible Officer, en inglés).
Esta diapositiva expone las responsabilidades del RO,
que incluyen la certificación de los controles internos,
la divulgación
de los incumplimientos materiales
que se hayan producido y la divulgación
de los eventos de incumplimiento que se hayan identificado.
Si el RO ha identificado un incumplimiento material
que no ha sido corregido en la fecha de la Certificación,
o un evento de incumplimiento que ha sido corregido o no,
debe hacer una Certificación Calificada.
¿Cómo están cubiertos
los Intermediarios de Acuerdos Privados (PAIs)
en el proceso de certificación y revisión periódica?
A menos que un QI reciba
una exención del requisito de revisión periódica,
cualquier PAI con el que QI tenga un acuerdo
y cualquier sociedad o fideicomiso
al que QI aplique la opción de agencia
debe proporcionar su documentación
y otra información a QI
para que se incluya en la revisión periódica de QI
o realizar una revisión periódica independiente
y proporcionar una certificación por escrito a QI
sobre su cumplimiento de los requisitos
del acuerdo de PAI o de agencia.
Hablemos del período de certificación
y de las fechas de vencimiento de la certificación.
Según el acuerdo, si un QI selecciona
el tercer año como su año de revisión periódica,
la fecha de vencimiento de la certificación
es el 31 de diciembre del año siguiente
al periodo de certificación.
Sin embargo, si la entidad selecciona
el primer o segundo año o si solicita una exención,
la fecha de vencimiento de la certificación
es el primero de julio del año siguiente
al periodo de certificación.
El período de certificación inicial
es el período que termina en el tercer año
calendario completo que este acuerdo está en vigor
incluyendo renovaciones.
Esto significa que si su fecha de vigencia del acuerdo,
por ejemplo, fue el 5 de mayo de 2014,
su período de certificación inicial,
incluidos los tres años calendario completos,
será el período que comienza el 5 de mayo de 2014
hasta el 31 de diciembre de 2017.
Con los tres años calendario completos
siendo 2015, 2016 y 2017.
Su primera certificación periódica
tendría que haber sido en 2018.
Su período de certificación posterior será 2018, 2019 y 2020
con fecha de vencimiento para la certificación
a partir del primero de julio de 2021.
Si selecciona el tercer año (es decir, 2020)
como su año de revisión periódica,
el sistema adelantará su fecha de vencimiento
al 31 de diciembre, 2021.
Nos centraremos en los incumplimientos materiales.
Los incumplimientos materiales se definen
en el Acuerdo de Intermediario Cualificado (QIA)
en la sección (10.03 (B)(1)).
Consulte el acuerdo para ver la lista de ejemplos
que constituyen incumplimientos materiales.
Un incumplimiento material es, por lo general,
el incumplimiento por parte de un QI
de los requisitos de su acuerdo QI
o el incumplimiento de sus requisitos FATCA.
La falta de establecimiento de políticas, procedimientos
o sistemas escritos suficientes
para que el personal pertinente de QI
tome medidas coherentes con las obligaciones de QI
es un ejemplo de incumplimiento material.
Otros ejemplos de incumplimiento materiales son:
Una pena o sanción penal o civil impuesta
debido a que el QI no ha identificado correctamente
a los titulares de las cuentas según los requisitos
de los procedimientos aplicables de AML/KYC.
Una constatación de que QI no retuvo una cantidad requerida
en virtud de los capítulos 3 o 4,
o de la sección 3406.
Realizar los depósitos requeridos en la sección 3
de este acuerdo.
O, si el QI está actuando como QDD,
la falta de pago oportuno de su responsabilidad fiscal QDD.
Hemos observado que algunas entidades
solicitan el estatus de QI
porque su custodio Upstream exige que la entidad sea un QI
o WP antes de realizar transacciones con ellos.
Pedimos a los ROs que consulten el acuerdo de QI/WP
para familiarizarse con sus responsabilidades
al solicitar el estatus de QI/WP/WT.
La falta de políticas, procedimientos y sistemas
se hace evidente cuando el IRS lleva a cabo
una revisión de la certificación del RO.
Esto provoca retrasos innecesarios
tanto para el IRS como para los ROs.
Los ROs también deben revisar sus responsabilidades
al hacer una certificación.
Si un RO identifica un Incumplimiento material
que ha sido subsanado en el momento
de la certificación periódica,
debe revelarlo en la sección de incumplimiento materiales
de la certificación y adjuntar una explicación
que describa el problema,
cómo fue descubierto y subsanado.
A continuación, examinaremos los eventos de incumplimiento.
El evento de incumplimiento,
tal como se define en el acuerdo,
se produce si un QI no cumple con cualquier deber
o obligación importante exigido por este Acuerdo,
y el RO tenía conocimiento real
o debería haber tenido conocimiento de los hechos
relevantes para el incumplimiento
de cualquier deber importante.
Por ejemplo, si el RO no obtiene la documentación
de un número significativo de titulares
de cuentas directas,
esto constituye un evento de incumplimiento.
Evento de Incumplimiento Se define en el Acuerdo QI
con ejemplos relevantes en las Secciones 11.06.
Cuando se produce un evento de incumplimiento,
el RO debe compartir con el IRS
un plan de remediación
sobre cómo se corregirá el incumplimiento,
incluyendo los plazos para curar el incumplimiento
y actualizar los sistemas, políticas y/o procedimientos
para evitar que el evento se produzca en el futuro.
Consulte la Pregunta Frecuente 17
en la sección de Preguntas Frecuentes
sobre la Certificación y la Revisión Periódica
para obtener más información sobre el requisito
de certificación para los Eventos de Incumplimiento
y los Incumplimiento Materiales.
Veamos ejemplos de lo que constituye
un Cambio Significativo de las Circunstancias.
El cambio significativo de circunstancias
se define en el Acuerdo con ejemplos relevantes
en la sección 11.04.
Algunos cambios significativos en las circunstancias
son sensibles al tiempo.
Consulte las Secciones 11.04 y 11.06 del Acuerdo QI.
Si se ha producido un cambio significativo
en las circunstancias,
no debe esperar a realizar la certificación
para comunicarlo al IRS.
Por favor, informe al IRS inmediatamente
y adjunte cualquier documentación de apoyo
a su certificación
cuando la certifique en el Sistema QI.
Como se mencionó en la diapositiva anterior,
informe al IRS inmediatamente
de un cambio significativo en las circunstancias,
ya que algunos cambios son sensibles al tiempo.
Por favor, consulte a las Secciones 11.04 y 11.06
del Acuerdo QI.
No vamos a centrarnos en la estructura
de revisión periódica del Acuerdo QI.
Certificación QI/WP/WT
Estructura de la revisión periódica
bajo procedimiento administrativo tributario
2017-15
Todos los QI/WP/WT que no hayan obtenido una exención
de la revisión periódica están obligados a realizar
una revisión periódica
y a responder a las preguntas establecidas
en el Apéndice 1 del acuerdo QI.
Las revisiones periódicas son similares en el concepto
al Procedimiento de los Acuerdos QI
anteriores a 2014
(incluyendo los pasos descritos
en el Procedimiento Administrativo tributario
2002-55
Sin embargo, las diferencias incluyen:
Puede ser realizado por un revisor externo,
un revisor interno o una combinación de ambos.
Las diferencias adicionales incluyen:
Las áreas requeridas de cobertura
y los pasos relacionados están definidos
de manera más amplia
que en el Procedimiento Administrativo Tributario
2002-55.
También cubre el cumplimiento del Capítulo 4 por parte del QI
para los pagos cubiertos por el Acuerdo QI.
Los resultados de la revisión
deben ser anotados en la Parte 4 de la certificación.
Los resultados de la revisión periódica
también deben documentarse en un informe escrito
dirigido al funcionario responsable del QI
y deben estar a disposición del IRS si lo solicita
(con una traducción certificada al inglés
si el informe no está en inglés).
Consulte la sección 10.06 del acuerdo de QI
y la sección 8.06 de los acuerdos de WP y WT
para conocer otros requisitos.
En la Parte 7 de la Certificación
se puede cargar una copia
del Informe de Revisión Periódica,
aunque no es obligatorio.
Revisión Periódica -- Continuación:
Los Acuerdos guardan silencio sobre el formato
de la revisión periódica.
El Revisor está obligado a seguir los pasos
ampliamente definidos descritos en el Acuerdo QI.
En términos de tiempo (es decir, el año de revisión),
el QI/WP/WT debe seleccionar 1 de los 3 años
del período de certificación
como el año de revisión periódica.
En este punto, dirigiremos nuestra atención
al Alcance del Examen Periódico.
El alcance de la revisión que debe realizar la RO
se desglosa en 5 categorías principales:
Documentación, Piscinas de tasas de retención,
Retención de responsabilidades con respecto a los depósitos
Presentación de declaraciones e informes de información,
y informar sobre cambios significativos
en las circunstancias
Tenga en cuenta que con respecto a los formularios 1042-S
presentados incorrectamente
existen sanciones por:
uno -- emitir una "S" incorrecta al beneficiario,
y dos -- por presentar una "S" incorrecta ante el IRS.
A continuación, repasaremos las diferentes partes
de la certificación antes de ver
una demostración en PowerPoint del sistema.
Queremos tomarnos el tiempo para exponerlo
a las preguntas de certificación
y el sistema para que pueda tener una ventaja
sobre cómo debe prepararse para hacer una certificación
y qué información necesitará
cuando realmente empiece a completar una certificación.
Hay seis partes para una certificación QI.
Cuatro partes a una certificación WP/WT.
Las primeras cuatro partes:
Información general,
Certificación de controles internos,
Renuncia a revisión periódica,
Revisión periódica: La información fáctica
son los mismos temas generales para los QIs/WPs/WTs,
aunque hay algunas diferencias con las preguntas específicas.
También hay dos partes que son sólo para QIs.
Parte cinco -- Distribuidor de Derivados Calificados --
que se suprime y no necesita completar en este momento,
y seis -- Interés sustituto.
Tenga en cuenta que estas cuestiones figuran
en el apéndice I del Acuerdo QI
y en el Apéndice de los acuerdos WP y WT.
Comenzamos con parte uno - Información General
Esta sección contiene preguntas
relacionadas con la asunción de la retención principal,
los programas de cumplimiento consolidados
también conocidos como CCPs o CCGs,
los intermediarios de acuerdos privados
y las sociedades y fideicomisos
que utilizan las opciones de cuenta conjunta o agencia.
Parte dos --
Certificación de controles internos, información general.
Estos temas incluyen
la Certificación de Controles Internos Efectivos,
Certificación Calificada,
Formularios 1042 Modificados Presentados,
Incumplimiento Materiales o Eventos de Incumplimiento,
Cambio Significativo de Circunstancias
y Estatus del Capítulo 4.
Ahora revisaremos la segunda parte con más detalle.
La Certificación de Control Interno es la parte
en la que un RO, Oficial Responsable,
declara que ha cumplido con las responsabilidades del acuerdo.
Hay ocho casillas que deben marcarse
para confirmar el cumplimiento del acuerdo.
Si las ocho están marcadas, el RO puede hacer
una Certificación de Control Interno Efectivo.
Si alguna de ellas no está marcada,
el RO debe de hacer una Certificación Calificada.
La regla básica
es que si un QI tiene un Incumplimiento material
que no ha sido curado
en el momento del período de certificación,
o un QI ha experimentado un evento de incumplimiento,
sea o no curado,
el RO no puede hacer
una Certificación de Control Interno Efectivo.
Deben hacer una Certificación Calificada.
La Certificación de Control Interno
incluye declaraciones que el QI debe atestiguar.
En efecto, estas declaraciones plantean al QI
preguntas como las siguientes:
¿Ha establecido el QI un programa de cumplimiento
que cumpla los requisitos del acuerdo?
¿Mantuvo el QI controles internos eficaces
sobre sus obligaciones de documentación,
retención y presentación de informes en virtud
tanto de sus acuerdos QI como de los acuerdos FATCA?
Además:
¿Ha tenido el QI algún Incumplimiento material
o eventos de incumplimiento?
¿Ha mantenido el QI el cumplimiento
con respecto a los PAIs?
¿Ha mantenido el QI el cumplimiento
con respecto a las asociaciones y fideicomisos
que utilizaron las opciones de Cuenta Conjunta o Agencia?
y ¿Ha aplicado el QI políticas, procedimientos y procesos
de forma coherente en todas las sucursales?
Otras cuestiones relacionadas con el cumplimiento son:
¿Ha solicitado el QI una exención
o se ha realizado una revisión periódica?
¿Ha cumplido el QI
con los requisitos aplicables de la FATCA?
¿Ha cumplido el QI con los requisitos de retención primaria
sobre los pagos de intereses sustitutivos?
El último punto,
si se llevó a cabo una revisión periódica como se requiere,
es simplemente preguntar si se requirió una revisión,
si la revisión cumplió con el alcance
y las normas requeridas por el acuerdo.
Además, si está solicitando una exención,
no necesita que se realice una revisión periódica.
El QI tendrá 6 meses a partir de la fecha de rechazo
para hacer una revisión periódica
y presentar una certificación completa.
Para realizar una certificación de Control Interno Efectivo,
el RO debe marcar todas las casillas relativas
a una Certificación de Controles Internos Efectivos.
Si un QI no puede hacer
una Certificación de Controles Internos Efectivos,
el QI debe hacer una Certificación Calificada.
Al hacer una Certificación Calificada,
el QI debe responder a varias preguntas
y se le pide que dé garantías.
Entre ellos se incluyen:
¿Ha identificado el RO un evento de incumplimiento
o, a la fecha de la certificación,
ha identificado uno o más incumplimientos materiales
no corregidos a la fecha de esta certificación?
En la certificación también se pide al RO que garantice
que corregirá cualquier incumplimiento de retención,
depósito o notificación.
La certificación pide además al RO que proporcione
una lista de incumplimientos materiales
y un plan para corregir esos incumplimientos
en la medida en que el IRS lo solicite.
En la certificación se pregunta si el QI ha presentado
algún formulario 1042 enmendado para informar
sobre la responsabilidad tributaria adicional
basándose en los resultados de la revisión periódica
o en los descubrimientos de cualquier otro procedimiento,
proceso o revisión llevados a cabo
por el funcionario responsable en la preparación
de su certificación de controles internos.
Si se presentaron declaraciones enmendadas,
el QI debe pagar cualquier sub-retención,
y debe informar al IRS,
además de presentar una declaración enmendada
y pagar cualquier obligación tributaria adicional,
cualquier sub-retención identificada
como resultado del Proceso de Revisión Periódica
dentro de los 30 días siguientes
a la finalización de la revisión.
Este requisito está contenido
en la Sección 3B del Apéndice 2 del Acuerdo de QI.
Hablemos de los incumplimientos materiales
y de los eventos de incumplimiento.
Los incumplimientos materiales están contemplados
en la Sección 10.03(B) del acuerdo QI
y en la Sección 8.03(B) del acuerdo WP-WT.
Los eventos de incumplimiento
se cubren en la Sección 11.06 del Acuerdo QI
y en la Sección 10.05 de los Acuerdos WP y WT.
Los acuerdos contienen listas específicas
de incumplimientos materiales y eventos de incumplimiento.
Si en el momento de completar la certificación
existe algún Incumplimiento material que no ha sido curado
o se ha producido algún Evento de Incumplimiento
durante el periodo de certificación,
el RO no puede hacer
una Certificación de Control Interno Efectivo.
El RO debe hacer una Certificación Calificada.
Los cambios significativos de circunstancias
están cubiertos en la Sección 11.04 del acuerdo QI
y en la Sección 10.04 de los acuerdos WP y WT.
El RO debe declarar
cualquier cambio significativo de circunstancias
que se haya producido.
El hecho de no informar al IRS en un plazo de 90 días
de cualquier cambio significativo
en sus prácticas comerciales,
en la medida en que dicho cambio afecte
a las obligaciones del QI en virtud de este acuerdo,
puede constituir un caso de incumplimiento.
Un QI que sea una FFI
debe identificar su estatus de capítulo 4.
El QI también debe confirmar
que si una certificación de FFI estaba vencida,
el QI presentó esa certificación
y cumple con todos los requisitos de FATCA.
Renuncia a Revisión Periódica.
Si a un QI se le concede una exención
del requisito de revisión periódica,
no está obligado a realizar una revisión periódica.
Tampoco están obligados
a presentar una certificación completa.
La presentación de una solicitud de exención requiere
que se completen las partes 1, 2 y 3 de la certificación.
Una certificación completa
requiere completar las partes 1, 2, 4
y, si el QI asumió la retención primaria
sobre los pagos de intereses sustitutivos, la parte 6.
Los requisitos de elegibilidad para una renuncia incluyen:
Un QI debe ser una FFI que tampoco actúe como QDD.
Sin embargo, existe una excepción a esta regla.
Durante el período de transición del QDD,
un QDD puede marcar la casilla que indica que no es un QDD.
La excepción se aborda en la Pregunta Frecuente 1,
en la sección de Preguntas Frecuentes
sobre la Certificación y la Revisión Periódica del QI.
Las Preguntas Frecuentes 1 también instruyen al QI
sobre los pasos específicos que debe seguir un QDD
para completar una solicitud de exención.
El QI no puede estar incluido
en un Programa de Cumplimiento Consolidado.
Si un QI forma parte de un CCP,
la entidad de cumplimiento puede solicitar una "Exclusión"
para esa entidad del plan de muestra del CCG.
Las cantidades declarables recibidas por el QI
no pueden superar los 5 millones de dólares
para cada uno de los años calendario
del periodo de certificación.
Los requisitos adicionales de elegibilidad incluyen:
El QI debe haber presentado a tiempo
todos los formularios
1042, 1042-s, 945, 1099 y 8966
según lo requerido para todos los años calendario
cubiertos por la certificación.
El QI debe haber realizado
todas las certificaciones FATCA necesarias,
y el QI debe haber hecho
una Certificación de Controles Internos Efectivos
bajo la Sección 2 de la certificación.
Una vez que el sistema de QI
determina que el QI es elegible para una renuncia,
se requiere que el QI
proporcione información del año calendario más reciente
cubierto por la certificación.
Esta información
se utilizará para evaluar la solicitud de renuncia.
Las preguntas se refieren a la base de la cuenta del QI,
al estado de la documentación del titular de la cuenta del QI
y a la información de conciliación de pagos.
Los pagos recibidos y los pagos efectuados
junto con las retenciones asociadas deben conciliarse.
Si los pagos no pueden conciliarse,
debe adjuntarse una explicación
de las variaciones en la Parte 7.
La reconciliación es un área de preocupación
muy importante para el IRS.
El equipo de QI dedica significativos recursos
para asegurar que los pagos recibidos por un QI
se reconcilien con los pagos realizados por un QI.
Cualquier variación significativa
sin una explicación adecuada
dará por resultado el rechazo de la renuncia.
Si un QI no es elegible para una renuncia
o su solicitud de renuncia ha sido rechazada,
el QI deberá realizar una revisión periódica.
A continuación, el QI tendrá que completar
la Parte 4 de la Certificación
basándose en los resultados de la revisión periódica.
En la parte 4,
el QI debe proporcionar información relativa
al uso de revisores internos y externos,
el año calendario seleccionado para la Revisión Periódica,
las cuentas de los clientes,
la asunción de la retención primaria,
el muestreo estadístico
y los resultados de las revisiones de la documentación.
La parte 4 también contiene
preguntas relativas a las retenciones
y a la reconciliación de la información sobre los pagos.
Como se ha indicado anteriormente,
los pagos recibidos por un QI
deben reconciliarse con los pagos realizados por un QI
junto con la retención asociada.
La reconciliación de los pagos recibidos por un QI
con los pagos realizados por un QI
debe incluir los formularios
1042, 1042S, 1099, 945 y 8966.
La reconciliación es un área de gran preocupación para el IRS
y una variación significativa sin una explicación adecuada
dará lugar a que el IRS se ponga en contacto con un QI
para obtener una mayor explicación.
También puede dar lugar a que se rechace una certificación.
Si los pagos no pueden conciliarse,
debe adjuntarse una explicación de las variaciones
en la parte 7.
La parte 7 puede utilizarse para adjuntar una explicación
de cualquier respuesta de certificación o cuestión
que un RO determine que necesita una explicación adicional.
Deben proporcionarse explicaciones detalladas.
La Parte 5 está actualmente suprimida por el sistema.
El sistema no mostrará la parte 5
y el QI no tiene que completarla.
No se requiere información fáctica para la Parte 5
"Distribuidores de Derivados Calificados" para 2017 a 2022.
Esa sección está reservada
y se añadirán preguntas en los años siguientes.
Actualmente existe una norma de buena fe en efecto,
como se ha mencionado anteriormente.
Parte 6, Intereses sustitutivos.
Un QI sólo debe rellenar esta sección
si ha asumido la responsabilidad principal
de la retención de los pagos de intereses sustitutivos
como se describe en la sección 3.03(A) del acuerdo QI.
Esta sección es sólo para los QIs.
Si un QI asume la responsabilidad
de retención primaria para los pagos de intereses sustitutos,
el QI está obligado a hacerlo en todos esos pagos.
Parte 6, Interés sustitutivo.
Las preguntas sobre los intereses sustitutivos
son similares a las de la parte 4,
aunque no son tan extensas.
Las preguntas de la parte 6 abarcan temas
como el número de cuentas
que reciben intereses sustitutivos,
el número total de cuentas revisadas, la documentación,
la retención y la información.
La última parte de la certificación es la Parte 7.
Como se ha mencionado anteriormente,
la Parte 7 es donde el usuario
puede adjuntar cualquier información explicativa.
Si el usuario considera que es necesario
dar más explicaciones sobre cualquier respuesta
para proporcionar una información más completa,
aquí es donde se puede cargar esa explicación.
Esto es especialmente importante
para una explicación más detallada de las desviaciones,
los incumplimientos materiales, los eventos de incumplimiento
y los cambios de circunstancias.
A menudo, proporcionar más detalles
reducirá la necesidad de que el equipo de QI
se ponga en contacto con una QI para obtener más información.
Por lo tanto, debe considerar la Parte 7
como una herramienta útil
y utilizarla con generosidad.
Ya que hemos pasado
por las diversas partes de la Certificación,
echemos un vistazo a la navegación por el sistema
usando capturas de pantalla.
Este QI fue creado estrictamente para este ejemplo.
En este ejemplo, usted es el funcionario responsable (RO)
que completa la certificación.
Página de inicio antes de comenzar la certificación.
Esta es la página de inicio
antes de comenzar la certificación.
Cuando inicie la sesión en el Sistema QI
para acceder a la cuenta QI,
la página de inicio tendrá un aspecto similar a este.
Me gustaría llamar su atención
sobre las flechas rojas de la página.
Información sobre la certificación:
En la parte inferior izquierda de su pantalla
es donde verá la Fecha de Vencimiento de la Certificación;
y Centro de actividades:
En la parte inferior izquierda de su pantalla
se encuentra el enlace para iniciar la certificación.
Esta página proporciona instrucciones
para que se completen todas las partes de la certificación.
Lea las instrucciones para familiarizarse con las Partes.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
En esta página, seleccione el año de revisión periódica.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Advertencia sobre la selección del año de revisión periódica.
Una vez seleccionado el año de revisión periódica,
no se puede cambiar.
El sistema dará un aviso
para confirmar la selección antes de avanzar.
Asegúrese de que el año seleccionado es el deseado,
ya que no habrá oportunidad de cambiarlo
una vez seleccionado el sí -- "Yes".
En esta página, indique si asume o no
la responsabilidad principal de las retenciones
para el período de certificación.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Parte 1, paso 3, información de PAI.
En esta página, introducirá el número de PAIs que tiene
y luego los añadirá a la tabla de PAIs.
La flecha roja a la izquierda.
Usted tiene 1 PAI, así que introducirá 1
y luego hará clic en "Add a PAI to the Certification".
La flecha roja a la derecha.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Agregar información PAI.
Introduzca la información necesaria sobre el PAI
Y haga clic en "submit" para enviar.
Esto te llevará de vuelta a la pantalla anterior.
Agregar información PAI (continuada).
Está en proceso de añadir PAIs.
Repita el proceso para añadir cualquier PAI adicional
utilizando esta página.
Una vez añadidos todos los PAIs,
la tabla de PAIs en la parte inferior de su pantalla
mostrará todos los PAIs que se han añadido.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Parte 1, Paso 4.
PAI y cuenta conjunta u opción de agencia
para sociedades colectivas y fideicomisos.
Aquí responderá a otras preguntas
relacionadas con el estatus del capítulo 4 del PAI,
así como si el PAI ha proporcionado información
para su inclusión en la revisión periódica del QI
o si se ha realizado su propia revisión periódica.
En la parte inferior de la pantalla
se introduce el número de sociedades y fideicomisos
a los que el QI aplica las opciones de agencia
o cuenta conjunta.
Las flechas rojas a la izquierda.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Como ha respondido que el QI
ha aplicado la opción de agencia a una sociedad o fideicomiso,
ahora debe responder a otras preguntas
sobre el estatus del capítulo 4 de la entidad
con opción de agencia,
así como si dicha entidad ha proporcionado información
para su inclusión en la revisión periódica del QI
o ha realizado su propia revisión periódica.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Este es el comienzo de la Parte 2,
Certificación de Controles Internos.
Para realizar una Certificación de Controles Internos Efectivos
debe confirmar las 8 declaraciones
marcando las casillas adyacentes.
Nota: Para las 4 casillas inferiores;
si no hay sucursales, PAIs, pagos de intereses sustitutos
para los cuales usted asumió
responsabilidades de retención primaria,
o está solicitando una exención,
marque la casilla asociada y adjunte una declaración
para hacer saber al IRS si alguna, o combinación,
de esas casillas fueron marcadas aunque no apliquen.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Formulario 1042 enmendado.
Si presentó un formulario 1042 enmendado
para informar sobre la obligación tributaria adicional
basada en los hallazgos de la revisión periódica
o los resultados de cualquier otro procedimiento, proceso
o revisión realizada por el funcionario responsable
en preparación
de su certificación de controles internos
seleccione Sí, "Yes".
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Incumplimiento Materiales.
Si no hay Incumplimiento material,
seleccione la primera viñeta.
Si hay un Incumplimiento material,
seleccione la segunda viñeta.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Si hubo incumplimientos materiales,
haga la selección correspondiente
y proporcione una descripción detallada
en el espacio proporcionado
o adjunte un archivo en la Parte 7, si necesita más espacio.
La explicación debe incluir una descripción del incumplimiento,
cómo se identificó el incumplimiento,
cómo se solucionó el incumplimiento
y qué modificaciones de los sistemas,
políticas o procedimientos
se aplicaron para evitar
que dicho incumplimiento vuelva a producirse en el futuro.
También deben indicarse los plazos de estas modificaciones.
Si no se aplica ninguno de los elementos
de incumplimiento materiales de la lista,
seleccione otro, "Other",
e introduzca una descripción y una explicación detalladas
en el espacio proporcionado,
o adjunte un archivo en la Parte 7
si se necesita más información.
Incumplimiento Materiales (continuado).
Si tiene un Incumplimiento material
que se ha corregido en la fecha de la certificación,
seleccione Sí, "Yes",
y proporcione una explicación en el espacio proporcionado
o adjunte un archivo en la Parte 7, si necesita más espacio.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Eventos de incumplimiento.
Si no hay eventos de incumplimiento,
seleccione la primera viñeta,
de lo contrario seleccione la segunda.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Si ha experimentado un evento de incumplimiento,
seleccione la segunda viñeta.
Ahora tiene que proporcionar una descripción detallada
en el espacio proporcionado y adjuntar su plan de remediación.
Su plan debe incluir una descripción del incumplimiento,
cómo se identificó el incumplimiento,
cómo se solucionó el incumplimiento
y qué modificaciones de sus sistemas, políticas
o procedimientos se aplicaron
para evitar que dicho incumplimiento
vuelva a producirse en el futuro.
También debe proporcionarse
un tiempo de duración de estas modificaciones.
El IRS revisará la respuesta y devolverla a la RO.
Eventos de incumplimiento, continuado.
Si ha tenido un evento de incumplimiento
y no se aplica ninguno de los elementos de la lista
Eventos de incumplimiento,
seleccione Otro, "Other".
Introduzca una descripción y explicación detalladas
en el espacio proporcionado
o adjunte un archivo en la Parte 7 si necesita espacio adicional.
Una vez más, una explicación detallada es crítica.
Esta es su oportunidad de comunicar al IRS
una explicación de cualquier elemento que usted determine
que requiere una explicación adicional
antes de que el IRS se ponga en contacto con usted.
En caso de duda, adjunte una explicación en la parte 7.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Cambio significativo en las circunstancias.
Repita aquí el mismo proceso en cuanto a si hubo o no
cambios significativos en las circunstancias.
No ha habido cambios significativos
en las circunstancias.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Estado del Capítulo 4.
Seleccione el estado del Capítulo 4 del QI
y si su certificación FATCA ha sido completada.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Renuncia de la revisión periódica.
Esto marca el comienzo de la Parte 3,
Solicitud de exención del requisito de revisión periódica.
Seleccione Sí, "Yes",
si está solicitando una Exención
y responda a las seis preguntas de elegibilidad.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
En esta página siguiente, usted introducirá información
sobre su base de cuenta y los titulares de la cuenta
para el año calendario más reciente
dentro del periodo de certificación.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Continuación de la solicitud de exención.
Usted introducirá información sobre la documentación,
las cantidades reportables,
número de los formularios 1042-S presentados,
impuestos retenidos en los capítulos 3 y 4, Forma 1099
y el importe de las retenciones en virtud de la Sección 3406
para el año calendario más reciente
dentro del periodo de certificación.
Esto concluye la información necesaria en la Parte 3.
Una vez que haya terminado,
haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Esta es la Parte 7, donde se cargan
todos los documentos adicionales necesarios
para explicar y complementar las respuestas
a las preguntas de certificación.
Seleccione primero el Tipo de archivo, "Type of file".
A continuación, haga clic en "Browse"
para localizar el archivo que desea cargar.
A continuación, haga clic en "Upload File"
para cargar el archivo.
Por favor refiérase a la Publicación 5262,
Guía del usuario de QAMMS
para la Convención de Nombres y tipos de archivos
para las cargas en esta Parte.
Preste especial atención a las áreas de Flecha Roja.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Revisión antes de presentar.
Aquí puede revisar y editar sus respuestas
antes de presentar la certificación.
Preste especial atención a las áreas con flechas rojas.
El único elemento que no podrá editar
Es el "Calendar year reviewed for periodic review",
(Año calendario revisado para revisión periódica).
Esa selección no estará disponible para Editar.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Página de envío.
Esta es la última página de revisión
antes de presentar la certificación.
Todos los documentos subidos, si los hay,
aparecerán aquí bajo el "Displaying all items" epígrafe,
para mostrar todos los elementos.
Puede subir documentos adicionales.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima página.
Aparecerá un mensaje generado por el sistema:
"Your QI certification has been submitted to the IRS",
Su certificación QI ha sido enviada a la IRS.
Haga clic en "OK" para avanzar a la próxima página.
Página de inicio después de presentar.
Observe que la página de inicio ha cambiado.
"View history" (Ver historia)
tiene un estado de "submitted" (enviado).
El "message board" (tablón de anuncios) también muestra
"certification submission successful"
(envío de certificación exitoso),
y "certification information" (información de certificación)
tiene un "certification status" of "submitted"
("estado de certificación" actualizado de "presentado").
Vamos a revisar la pantalla.
El lado izquierdo de la pantalla,
bajo "Certification Information",
Información de Certificación,
"Certification Status", estado de la certificación
se ha actualizado a Rechazado, "Rejected".
Esto refleja que el IRS
ha revisado su solicitud de exención
del requisito de revisión periódica
y la ha rechazado.
La fecha de vencimiento de la certificación del QI
se ha actualizado a 6 meses desde la fecha de rechazo.
La extensión de la fecha de vencimiento también se indica
con una flecha en la parte izquierda de la pantalla,
junto a Ampliación del plazo de certificación,
"Extended Certification Due Date".
En los próximos seis meses
deberá realizar una revisión periódica.
Debe introducir la información resultante en la parte 4
de la certificación y luego volver a presentarla.
Ya han pasado 3 meses,
y usted ha realizado la revisión periódica,
y está listo para completar la certificación.
Vamos a oprimir
"Edit Certification" para editar la certificación.
A continuación, el sistema pregunta al usuario
si está solicitando una renuncia a la revisión periódica.
Su respuesta es "No".
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima pagina.
Mirando la flecha roja en la parte superior
de la pantalla, podemos ver que estamos empezando
a hacer algún progreso.
Estamos en la parte 4, paso 1a de 6.
¿Usamos un revisor externo? "Yes".
Lo hicimos para responder que sí.
¿Usamos un revisor interno? "Yes", sí.
Utilizamos una combinación
de revisores internos y externos.
El acuerdo de QI, permite
que un QI utilice un revisor interno, un revisor externo
o una combinación de ambos.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima pagina.
Tiene que identificar ahora
al auditor externo, lo que ha hecho.
A continuación, el sistema le pregunta si desea
identificar a otro auditor externo.
Usted sólo ha utilizado un auditor externo,
por lo que su respuesta es "No".
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima pagina.
Ahora que hemos indicado que también utilizamos
un auditor interno, el sistema nos pide que identifiquemos
al auditor interno y también pide el departamento
y una breve descripción de las responsabilidades
de los auditores internos,
tales como sus responsabilidades de QI.
Estas preguntas ayudan al IRS a determinar si este auditor
está cualificado y si tiene la independencia requerida.
Como se mencionó anteriormente,
hay normas básicas de independencia
en la sección 10.04 del acuerdo QI
y en la sec. 8.04 de los Acuerdos WP y WT.
También puede consultar la pregunta frecuente #2
en el apartado Certificaciones QI y Revisiones Periódicas
en nuestra página de preguntas frecuentes.
El sistema pregunta si se utilizó
un revisor interno adicional.
Sólo se ha utilizado 1 revisor interno.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima pagina.
Mirando la flecha en la parte superior de la página,
podemos ver que estamos ahora en la parte 4, paso 2 de 6.
La primera serie de preguntas de la página se refiere
a la asunción de la retención primaria.
¿Asumimos el capítulo principal 3 y el capítulo 4
de la retención de responsabilidad
por cualquier cuenta para el calendario revisado?
"Yes" - Sí, lo hicimos.
Hay una pregunta similar para el formulario 1099.
Nuestra respuesta es "No".
A continuación se plantean cuestiones relativas
al uso del muestreo estadístico.
El QI utilizó un método de muestreo estadístico
en la revisión de cuentas.
"Yes" - Sí, lo hicimos.
Sistema:
Si no se utilizó
el método del puerto seguro
previsto en el apéndice 2 del acuerdo,
descríbase el método utilizado.
Usted también podrá adjuntar una descripción
de la metodología de muestreo estadístico utilizada.
En la respuesta, el QI también puede adjuntar una descripción
de la metodología de muestreo estadístico utilizada.
Si el QI utilizó el método de puerto seguro
descrito en el Apéndice 2, el QI no necesita
introducir ninguna otra información --
sin embargo, se recomienda que el QI introduzca
"puerto seguro utilizado" en la casilla.
Si el QI no utilizó el puerto seguro, el QI debe, como mínimo,
describir la metodología en la casilla.
El IRS recomienda adjuntar
el plan de muestreo completo en la Parte 7.
Si su metodología de muestreo no está clara,
el IRS se pondrá en contacto con usted.
En este ejemplo ha utilizado el método de puerto seguro.
A continuación de las preguntas de muestreo hay preguntas
relativas al número total de cuentas que recibieron
importes declarables y al número total
de cuentas que recibieron pagos retenibles
que no son importes declarables.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima pagina.
Estamos ahora en revisión periódica (Parte 4),
paso 3 de 6.
Esta sección contiene preguntas relativas a la base de cuentas
del QI y al estado de la documentación.
No leeremos todas las preguntas, pero vamos a repasar
algunas de ellas para que tenga una idea del tipo de información
que se requiere para completar la sección.
Las preguntas incluyen el total de cuentas revisadas --
mantenidas por los titulares de cuentas directas.
Revisado por los titulares de cuentas indirectas.
Revisado con documentación válida.
Revisado con documentación no válida o sin documentación.
Se examino con documentación inválida o sin documentación
para la que se obtuvo documentación válida
o documentación válida adicional después del examen inicial.
Aquí el QI debe responder a las preguntas
relativas al estado de la documentación.
La última pregunta que acabamos de leer se refiere
a la documentación curada.
Leamos parte del enunciado
que aparece en la parte superior de la pantalla.
"Si bien la curación de la documentación inadecuada
es permisible, a menos que se indique lo contrario,
la información reportada se basará en la revisión
y no en los resultados obtenidos después de la curación".
Estas preguntas,
según el texto de la parte superior de la pantalla,
preguntan al QI sobre el estado de la documentación
antes de que se produzca la corrección.
Las respuestas a estas preguntas permiten conocer
el estado de las operaciones diarias del QI.
La última pregunta que acabo de leer,
"total de cuentas revisadas con documentación inválida
o sin documentación para la que se obtuvo
documentación válida o documentación válida adicional
después de la revisión inicial",
está pidiendo el número de cuentas
para las que se recibió documentación curativa
después de la revisión.
Esta información será importante para determinar
si la proyección de la muestra es apropiada como resultado
de los hallazgos de la revisión periódica.
Hay más preguntas relativas a su base de cuentas
que puede leer por su cuenta.
Recuerde que estas preguntas se encuentran en el Apéndice 1
del acuerdo QI y en el apéndice de los acuerdos WP y WT.
Sigamos adelante.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima pagina.
El QI debe responder ahora
a las preguntas relativas a las retenciones.
Aquí hay algunos ejemplos --
o Monto agregado declarado como retenido
en virtud del capítulo 3
por QI en los formularios 1042-S.
o Número de cuentas cuyos montos
se han retenido en virtud del capítulo 3.
Monto agregado consignado como retenido
en virtud del capítulo 4 por QI en los formularios 1042-S,
número de cuentas cuyos montos
que se han retenido en virtud del capítulo 4,
el monto total consignado como retenido por QI
en los formularios 1099,
número de cuentas respecto de las cuales se han retenido
fondos en virtud de la sección 3406.
Por lo tanto, ahora nos han hecho preguntas
sobre el número de cuentas que retenemos
sobre las cantidades reales de retención.
Ahora quiero señalar a su atención, en particular,
a las siguientes tres preguntas:
Retenciones adicionales previstas en el capítulo 4
sobre la base de los resultados del examen periódico.
Retenciones adicionales previstas en el capítulo 3
sobre la base de los resultados del examen periódico.
En la sección 3406 se exige la retención de copias
de seguridad adicionales
sobre la base de los resultados del examen periódico.
Estas tres preguntas se refieren a la infra-retención
identificada durante el proceso de revisión periódica.
Los números introducidos aquí deben ser antes de la curación.
Estas cifras también son muy importantes --
le dan al IRS una idea
del estado de las retenciones en el día a día.
A continuación hay preguntas adicionales sobre la retención,
incluyendo preguntas sobre la retención en cuentas
en las que se aplicó
el tratamiento de cuenta conjunta.
Le animo a que revise más
para determinar si se aplican a su operación.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima pagina.
Ahora veamos las preguntas de reconciliación.
Hemos mencionado la reconciliación
varias veces por su importancia.
Estas preguntas intentan conciliar los pagos recibidos
por el QI registrados en los formularios 1042-S
emitidos al QI, con los formularios 1042-S
emitidos por el QI.
Leamos un par de ellas:
La cantidad agregada reportada pagada a QI
en todos los Formularios 1042-S emitidos a QI,
la cantidad agregada reportada pagada por QI en los Formularios
1042-S a los grupos de reporte del capítulo cuatro de QI,
la cantidad agregada reportada pagada por QI
en los Formularios 1042-S
al grupo de reportes del capítulo 4 de QI --
grupo de beneficiarios de Estados Unidos,
la cantidad agregada reportada pagada por QI
en los Formularios 1042-S a los grupos de reporte
del capítulo 3 de QI.
Ahora vamos a ver las últimas 2 preguntas.
La pregunta 12 -- es el total de preguntas 2 a 11.
La pregunta 13 pide la cantidad de las desviaciones
conciliadas en los casos
en que la cantidad introducida en la pregunta 1
menos la cantidad introducida en la pregunta 12
sea distinto de 0.
Así, la pregunta 1 pide el total de los importes declarados
pagados al QI en los formularios 1042-S.
Las preguntas 2 a 11 preguntan por el total de los pagos
pagados por el QI y declarados en los formularios
1042-S emitidos por el QI.
Las preguntas 12 y 13 intentan conciliar la pregunta 1
con el total de las preguntas 2 a 11.
Si no concilian,
hay que explicar detalladamente la diferencia.
Puede utilizar el recuadro previsto en esta página
debajo de las preguntas.
Si no puede explicar completamente la desviación
en el espacio previsto, debe adjuntar un documento
que explique las causas de la desviación en la parte 7.
Si no concilia estas cantidades y explica completamente
cualquier discrepancia en la casilla proporcionada,
o en un anexo, el IRS se pondrá en contacto con usted.
La reconciliación es crítica.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima pagina.
Ahora estamos en la Parte 4, paso 6 de 6.
Casi hemos terminado con la Parte 4.
La parte 5 está suprimida.
Sólo quedan las partes 6 y 7
por completar después de esta página.
Las preguntas contenidas en la parte superior y central
de esta página solicitan información
sobre las retenciones totales y las retenciones primarias.
Puede revisarlas por su cuenta.
Al final de la página hay una pregunta
sobre el procedimiento de reembolso colectivo.
El procedimiento de reembolso colectivo permite a un QI,
en determinadas condiciones,
solicitar un reembolso para un titular de una cuenta
si se le ha retenido en exceso.
Para este procedimiento y otros procedimientos relacionados,
consulte la sección 9 del acuerdo QI,
o la sección 7.02 de los acuerdos WP y WT.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima pagina.
Archivos adjuntos.
Ahora estamos en la sección de información adicional,
también conocida como Parte 7.
El sistema se saltó la parte 5 porque está suprimida.
Nos saltamos la parte 6 porque no asumimos
la retención primaria
sobre los pagos de intereses sustitutivos.
Si el sistema le lleva a la parte 6
y usted no tuvo tales pagos, simplemente introduzca ceros
en respuesta a todas las preguntas.
La parte 7 es donde el QI puede adjuntar información adicional.
Antes de subir el archivo, debe consultar la Publicación 5262
para conocer los formatos de archivo,
basados en las extensiones de archivo,
que el sistema aceptará.
Si intenta subir un formato de archivo
que el sistema no puede manejar,
puede parecer que el archivo se ha subido,
pero el archivo no podrá ser recuperado
por usted o por el IRS.
Y un último punto que me gustaría destacar --
la importancia de adjuntar documentos que expliquen
cualquier respuesta de la certificación
que considere que no puede explicar adecuadamente
en las casillas previstas
en el cuerpo de la certificación.
Esta sección puede utilizarse para minimizar o eliminar
la necesidad de que el IRS se ponga en contacto con usted
para obtener más información.
Tener que ponerse en contacto con un QI
en relación con una respuesta a una pregunta de certificación
retrasa significativamente el proceso de revisión
de la certificación del IRS,
y puede sobrecargar innecesariamente los recursos
tanto del QI como del IRS.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima pagina.
Archivos adjuntos, continuado.
En el centro de la pantalla aparece una flecha que señala
el nombre del archivo del formulario 2848,
subido durante esta demostración.
Todos los formularios subidos aparecen en esta tabla.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima pagina.
Revisión de certificación.
El sistema en este punto le permite revisar y editar
si es necesario, todas sus respuestas.
Haga clic en "Next" para avanzar a la próxima pagina.
Página de envió.
El último punto para revisar es la lista de documentos subidos.
Aquí se pueden añadir documentos adicionales.
Cuando haya terminado de subir datos adicionales
y esté satisfecho con sus respuestas --
Haga clic en "Submit" para avanzar a la próxima pagina.
Mensaje del sistema después del envío.
A continuación, el sistema confirmará el envío.
Haga clic en "OK" para completar el proceso.
Página de inicio después de la presentación
de la certificación modificada.
Ahora echemos un vistazo a nuestra página de inicio
después de haber vuelto a presentar nuestra certificación.
Pero primero vamos a revisar
los pasos que hemos tomado para llegar aquí --
Hemos completado las partes 1, 2 y 3 --
estas son las partes necesarias para solicitar
una exención del requisito de revisión periódica,
nuestra solicitud de exención fue rechazada y se nos concedió
un plazo de 6 meses para realizar
un examen periódico y elaborar un informe de examen periódico,
hicimos la revisión y elaboramos el informe,
completamos la parte 4 y volvimos a presentar
nuestras certificaciones.
Nuestro estado de certificación,
junto a la flecha en el lado izquierdo de la pantalla,
es enmendado "Amended".
Cada vez que se rechaza una certificación
y se vuelve a presentar, el estado del certificado
se establece en "Amended" (Enmendado).
Esto incluye el rechazo de una solicitud de exención.
Página de inicio después de la aceptación.
Veamos nuestra página de inicio nuevamente.
Parece que el IRS ha revisado nuestra certificación
porque nuestro estado de certificación
ha sido actualizado a "Aceptado", "Accepted".
Podemos determinarlo mirando hacia dónde apunta
la flecha roja de la parte izquierda de la pantalla.
Además, hay una flecha que apunta a un mensaje
en nuestro "panel de mensajes",
en la parte superior derecha de la pantalla.
También hay dos flechas en nuestro "panel de historial".
Una de ellas señala el tipo de presentación, es decir,
"certificación QI, WP, WT".
La otra indica el estado del envío, que es "aceptado".
Mensaje de aprobación de certificación --
Mensajes del foro.
Si hacemos clic en el enlace "Certificación aceptada",
aparece el siguiente mensaje:
"Su certificación QI, WP, WT ha sido aprobada.
Puede ver el estado de su certificación
en su página de inicio".
Su certificación ha sido presentada
y aceptada por el IRS.
Ahora está en regla.
La demostración ha finalizado.
Haga clic en "Close" para cerrar esta ventana.
Aunque la demostración está completa,
hay cuatro afirmaciones en la Parte 2 --
Controles internos eficaces --
que merecen una explicación adicional.
Se trata de las últimas cuatro de las ocho afirmaciones
que el usuario debe confirmar que cumple
marcando la casilla adyacente para presentar
una Certificación de Controles Internos Efectivos,
y no una Certificación Cualificada.
Aunque el cumplimiento de las ocho afirmaciones
debe confirmarse para poder presentar
una Certificación de Controles Internos Efectivos,
las últimas cuatro afirmaciones
pueden no aplicarse a su operación.
Por ejemplo, si un QI tiene una relación de PAI
o de asociación de opción de agencia o fideicomiso
y la declaración relativa al cumplimiento de PAI
y de asociación de opción de agencia o fideicomiso
es verdadera en lo que respecta a las actividades del QI,
el QI debe marcar la casilla adyacente para confirmarlo.
Si un QI no tiene ninguna relación de este tipo,
también debe marcar la casilla porque no ha fallado
en el cumplimiento de un requisito.
Si un QI tiene tal relación y no ha cumplido la estándar,
el QI no debe marcar la casilla.
En este caso, el QI debe hacer
una Certificación Cualificada.
Lo mismo ocurre con las declaraciones relativas
a la conformidad de la sucursal
y la asunción de la retención primaria.
Por último, si un QI solicita una renuncia,
el QI puede confirmar como verdadera
la declaración relativa
a la realización de una revisión periódica.
Dado que el propósito de la solicitud de renuncia
es evitar que se realice una revisión periódica,
no es necesario para una solicitud de renuncia.
Sin embargo, si el QI tiene previsto presentar
una certificación completa, no puede marcar esa casilla
a menos que se haya realizado una revisión periódica.
Para recuperar el acceso a QAAMS,
consulte la publicación 5262 para obtener ayuda.
En la publicación se tratan varios temas.
Consulte también las preguntas más frecuentes
sobre QI/WP/WT de vez en cuando
para conocer las actualizaciones.
Suscríbase al boletín de noticias de QI
para estar al tanto de los cambios y actualizaciones
de los acuerdos de certificación y QI.
Póngase en contacto con el equipo QI
a través de la dirección de correo electrónico
cuando tanto la RO como las personas de contacto
hayan perdido el acceso a la cuenta.
Formularios 1042 y 1042-S.
Se requieren 2 niveles de reconciliación.
El QI debe --
Reconciliar los Formularios 1042-S reportados al QI
por los Agentes de Retención Upstream
con la propia declaración del Formulario 1042 del QI.
Reconciliar la declaración del formulario 1042
del propio QI con los formularios 1042-S
emitidos por el QI.
Cualquier variación debe ser explicada y documentada.
Si un Agente de Retención Upstream
enmienda el Formulario 1042-S,
el QI debe enmendar los Formularios 1042 y 1042-S
si afecta a los pagos declarables,
a los impuestos retenidos o al tipo de ingreso.
Esto reducirá el tiempo que tarda al IRS
en aceptar una certificación.
Vamos a revisar algunas de las áreas clave al completar
el formulario 1042.
Formulario 2018 1042 -- Sección 1.
Este es un extracto del Formulario 1042 de 2018.
La casilla 1 - 60 es un registro
de los pasivos del año
desglosado por trimestres mensualmente.
Las instrucciones del formulario son informativas
y deben consultarse en caso de que surjan preguntas.
Los QI que no asumen las responsabilidades
de retención primaria,
según las instrucciones del formulario 1042,
deben anotar su responsabilidad en la casilla 59.
Las instituciones financieras deben presentar siempre
los formularios 1042-S por vía electrónica.
El QI debe proporcionar el número de Formularios 1042-S
presentados electrónicamente en (61(b)).
Las cantidades brutos totales
declarados en todos los Formularios 1042-S deben
declararse por separado
entre el FDAP de Fuente de Estados Unidos FDAP
y los pagos sustitutivos
en las casillas correspondientes -- 62a o 62b.
Ingrese las Cantidades Brutas Totales
declarada en la Línea 62c.
En la casilla 63 anote
los impuestos retenidos o pagados.
Preste mucha atención al completar esta sección.
Las cantidades retenidas por el agente de retención
es la cantidad que usted retuvo
y debe anotarse en la casilla 63a.
Los impuestos retenidos
por los agentes de retención anteriores deben anotarse
en la casilla 63b.
Misceláneos.
Adjunte siempre información adicional para explicar
y ayudar al IRS a revisar la certificación.
Consulte el acuerdo QI
para el Proceso de Reembolso Colectivo.
Todas las terminaciones deben realizarse en el Sistema QI.
La certificación final también debe completarse en el sistema.
Si la rescisión se debe a una fusión de empresas,
al rellenar la certificación final, adjunte una carta
en la que se indique la fecha efectiva de la fusión,
el nombre y el EIN de la entidad sobreviviente.
Las certificaciones con solicitudes de renuncia
a la revisión periódica deben
de tener las partes 1 a 3 completadas.
Si se rechaza, se concede automáticamente una extensión
de 6 meses a partir de la fecha de rechazo.
Las certificaciones que no contengan
una solicitud de renuncia a la revisión periódica deberán
tener completadas las partes 1, 2, 4 y 6 (si corresponde).
Un evento de incumplimiento o un Incumplimiento material
que no se ha corregido en la fecha de la certificación
debe ir acompañado de un plan de corrección.
Suba el plan de corrección,
incluido el calendario de modificaciones,
en la Parte 7.
En este caso, un QI debe hacer una Certificación Cualificada.
Otros recursos.
Estas páginas de recursos sirven de referencia rápida.
Consideramos que estos recursos son muy útiles --
sin embargo, todos están en inglés.
Procedimiento Administrativo Tributario 2017-15 (Acuerdo QI),
procedimiento Administrativo Tributario 2017-21
(Acuerdo WP/WT),
suscripción al boletín informativo de QI,
dirección de correo electrónico para QI.
Una vez más, le animamos a que se suscriba al boletín
de noticias de QI para estar al tanto
de las actualizaciones del programa.
Esta diapositiva contiene recursos adicionales
que consideramos muy útiles --
sin embargo, todos están en inglés.
Otros recursos.
La mayoría de las notificaciones enumeradas se refieren
al periodo de introducción de la QDD.
Los puntos clave más básicos
que queremos que se lleven hoy son --
El Proceso de Certificación y la Revisión Periódica asociada
son los aspectos más importantes de la Vigilancia
del Cumplimiento de los Acuerdos QI/WP/WT,
las certificaciones periódicas deben realizarse cada tres años
y generalmente cubren los tres años anteriores.
Una certificación inicial puede abarcar más de 3 años completos
si la fecha de entrada en vigor del acuerdo de QI/WP/WT
no es el 1 de enero del año inicial.
Siguiendo con los puntos clave --
El alcance del examen periódica se cubre
en los acuerdos QI/WP/WT,
todas las certificaciones deben realizarse utilizando
el Sistema de Gestión de Aplicaciones y Cuentas
intermediarios Cualificados.
Esto concluye la presentación. Gracias por escuchar.