Accounting Methods and Periods
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Seleccione un método de contabilidad

Método a base de efectivo vs. En base a lo devengado

Todo contribuyente de negocios tiene que seleccionar un método de contabilidad para reportar sus ingresos y gastos.  Los dos métodos más comúnmente usados son a base de efectivo y a base de lo devengado. Usted seleccionará el método cuando presente su primera declaración de impuestos.

Después de seleccionar el método de contabilidad, deberá usarlo siempre. Generalmente no se puede cambiar el método de contabilidad a menos que obtenga permiso del IRS.

Método a Base de Efectivo (Cash)

Debido a su simplicidad, el método a base de efectivo es una opción popular para los pequeños negocios. Para determinar los ingresos brutos, sume el efectivo, los cheques y el valor justo de mercado de toda la propiedad y servicios que adquiera durante el año.

Si recibió un cheque el 28 de diciembre pero decide no depositarlo hasta después de Año Nuevo deberá de todos modos contarlo como ingresos del año actual.

Los gastos de negocio usualmente se deducen el año en que son pagados. Por ejemplo, usted encarga artículos de oficina en octubre de 2009 y se los entregan en diciembre. Usted envía un cheque para pagarlos en enero de 2010. Según el método a base de efectivo, usted debe deducir ese gasto de negocio en la declaración de impuestos de 2010 porque ése fue el año en que pagó por los artículos. Algunas empresas no pueden usar el método a base de efectivo. Además, hay reglas especiales para la contabilidad del inventario.

Método a Base de lo Devengado (Accrual)

Según el método a base de lo devengado, los ingresos se declaran el año en que hayan ocurrido los hechos que determinaron su derecho a recibirlos, y la cantidad se puede determinar con una precisión razonable, aún cuando los ingresos se hayan recibido en un año diferente. Por ejemplo, en el método a base de lo devengado los ingresos se reportan cuando el servicio fue ejecutado. No importa si el cliente no le paga hasta el año siguiente. Del mismo modo, usted deduce los gastos de negocio el año en que contraiga la deuda sin importar cuándo la pague.

Usando el ejemplo de los artículos de oficina, bajo el método en base a lo devengado usted puede deducir los gastos de negocio por la compra de artículos de oficina en su declaración de impuestos del 2009, el año en que usted los ordenó y recibió, aunque haya enviado el cheque para pagarlos en enero de 2010. Usted puede deducir los gastos en el 2009 porque ese fue el momento en que se adquirió la responsabilidad de ese gasto. 

Consulte la Publication 538, Accounting Periods and Methods (Periodos y Métodos de Contabilidad).

Seleccione un año tributario

Año Calendario vs. Año Fiscal

Todo contribuyente deberá calcular sus ingresos tributables en base al periodo anual de contabilidad que usa para mantener los registros y reportar los ingresos y gastos. Hay dos opciones disponibles:

Año calendario natural comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre; generalmente puede ser usado por cualquier contribuyente. En algunos casos se requiere usar el año calendario.

Año fiscal dura 12 meses consecutivos y termina el último día de cualquier mes que no sea diciembre. 

El año tributario seleccionado deberá ser usado en su primera declaración de impuestos y en todas las declaraciones posteriores a menos que reciba aprobación del IRS para cambiarlo. Usted puede solicitar un cambio en el año tributario presentando el Formulario 1128 Application to Adopt, Change, or Retain a Tax Year (Solicitud para adoptar, cambiar o retener un año tributario).

Consulte la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Periodos y Métodos de Contabilidad).

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